交通运输企业税收筹划的基本方法

国家税务总局

选择适合的纳税人身份进行税收筹划

　　“营改增”政策出台后，企业必须认真考虑纳税人身份进行税收筹划，因为这对未来税收会产生一定影响。适用于交通运输业的纳税人身份有两种：一种是一般纳税人，二是小规模纳税人。两者最大的区别是税率。一般纳税人税率为17%，可以进行抵扣，而小规模纳税人的税率为3%，不能选择抵扣。交通运输业必须根据自身的经营状况选择合理的纳税人身份，以免增加自身的税负。（推荐阅读：一般纳税人企业如何节税?财多多财税解析）

运输工具的税收筹划

　　交通工具是交通运输业的命脉，是交通运输的重要组成部分。在企业税收筹划过程中，必须充分考虑运输手段，合理使用运输手段。运输将成为投入扣除的重要来源。一般纳税人在运输业将营业税转为增值税后，企业内交通工具数量众多，又不符合投入扣除条件，因此，应该对部分车辆进行转让，并利用所得资金购买部分车辆。这不仅满足了进项额抵扣的条件，而且还将获得部分资金。

　　此外，一些资金周转不灵活的公司可以租赁车辆，这也符合扣除条件，也可以获得部分资金。企业在购车、租赁车辆时，要灵活把握税负变化，在不影响企业正常经营的情况下，减轻运输企业的税负。在这个过程中，要注意的是，购买租赁时，必须选择一个能开具专业增值税发票的正规业务，才能保证正常扣除，否则之前的工作就没用了。

合理利用不同税率的业务进行税收筹划

　　“营改增”政策出台后，交通运输业和物流辅助业将实行两个税率。因此，交通运输业财务人员应针对这一现象进行合理的税收筹划，以达到减轻税负的目的。政策提到，如果运输业不区分这两个行业，将按高税率计算。因此，企业在计算过程中必须将两者区分开来，以避免高税率。

　　从另一个角度看，就是把一部分高税率的企业变成低税率的企业，可以减轻一部分税负，实现减税的愿望。

增值税发票的税收筹划

　　由于交通运输业的免赔额项目较少，应更加重视这方面的工作。运输过程中，应尽量开具增值税专用发票，严格筛选供应商和企业。公司内部人员要培养这方面的意识，形成了一个良好的循环，能开具增值税专用发票的供应商是首选公司。

　　同时，注意司机在交通运输过程中取得的发票。司机之所以不愿开具增值税发票，主要是因为手续复杂、手续难。因此，公司财务人员应准备的信息开具发票，分发给每个司机，这样可以减少司机愿意合作的公司开具发票和增值税发票的时间。全面落实这两项任务，可以大幅度提高企业的可抵扣发票，实现运输企业利益最大化。

加强企业财务内部控制进行税收筹划

　　目前，交通运输行业存在发票混乱的现象，主要原因是交通运输业的特点：司机带回的发票不一致、财务部没有对发票进行分类和计算等，部分可抵扣发票未抵扣，造成一定程度的资金损失。

　　因此，企业必须严格制止这种现象，不能让它继续发展下去。对财务部、业务部人员进行培训，尽量选择能开具增值税专用发票的供应商，培养业务人员开具增值税专用发票的良好习惯，从源头上控制可抵扣发票的增加。

　　财务人员必须加强自身的专业知识，提高资金的财务水平，了解“营改增”的方针。新形势下，要正确纳税申报，必须在法定范围内减轻运输企业的税负，不能放松税收风险意识。

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