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税务筹划

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电子商务企业税务筹划的方案方法(上)

电子商务 税务筹划的方案

利用电子商务的虚拟性、全球性和隐蔽性进行企业税务筹划

  

税务筹划时充分利用税收管辖权


  目前,世界上大多数国家同时实行居民管辖权和区域管辖权。当两国税收管辖权发生冲突时,通常通过签订国际税收协定来解决。中国税法对中国居民的全球收入和国内的收入征税。在传统业务中,很容易决定是否对某些收入征税。在电子商务环境下,网络无国界,网上交易不受地域限制,也不受海关等政府机构的监管。交易地点可以是世界上任何地方。因此,很难确定企业的收入来源。

  例如,如果在国外建设或租用网站的收入被用作国外的版税,那么在中国就不存在税收抵免的可能。在国外,根据中外税收协定,他们可以享受较低的预扣所得税。另一个例子是互联网在企业中的广泛应用。

  企业可以通过互联网向外国消费者提供各种服务。目前,美国电子商务税法和OECD的电子商务税收模式规定了服务提供者和使用者的身份,以及服务产生的收入来源。因此,企业可以利用不同国家之间的税收协定,根据自身需要选择收入来源,并结合电子商务引发的税收管辖权冲突,顺利进行企业税务筹划方案


电子商务企业税务筹划的方案方法  

避免成为常设机构进行税务筹划


  常设机构是国际税收的一个重要概念,它是企业进行交易或部分经营活动的固定场所。例如,工厂、办公室和商店可以被视为永久性设施。电子商务是在电子虚拟市场中进行的。任何企业只要在互联网上建立虚拟商店,互联网覆盖的区域就可以通过互联网访问商店,订购其商品或服务。尤其是当先进的笔记本电脑充当服务器时,网站可以很容易地从一个国家流向另一个国家。

  2000年12月22日国际税收协定《0ECD范本》对建立跨国电子商务的常设机构作了最终解释:企业在另一个国家拥有服务器,那么就认定为企业的常设机构;企业在另一个国家仅仅只有网站则不构成常设机构;互联网服务提供商也不构成在他国设立的常设机构。尽管如此,由于各国电子商务税收立法的差异,税务筹划仍有一定的空间。(延伸阅读:税务筹划是偷税漏税吗?

  

利用电子商务数字化进行企业税务筹划


  不同国家的大多数税收协定和税法对不同类型的收入有不同的征税方法。随着电子商务的发展,原有的实物交易或服务提供方式转变为数字形式,使得收入的区分变得模糊,特别是电子商务混淆了营业收入和版税的界限。因此,可以对不同类型收入的性质进行不同的判断,制定合理的企业税务筹划方案

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