遗产税避税的办法之人寿保险避税的规定（下）

人寿保险规避遗产税的法律规定

　　在已开征遗产税的国家和地区，通过购买人寿保险规避遗产税是一种普遍现象。各国和地区在长期的反避税过程中积累了宝贵经验。从比较法的角度看，对人寿保险避税的规制有两种方式。

　　在法律上，继承通常是指死者留下的个人财产。我国《继承法》第三条规定了继承的定义，通过列举的方式明确了继承的含义。在我国的继承法中，人寿保险金不属于继承的范围。我国《保险法》规定，除三种情形外，人身保险金不属于继承，但对继承没有界定。

　　根据《遗产税暂行条例(草案)》第二条的规定，人身保险金不符合遗产的定义。但是，作为一部特殊的法律，遗产税法的目的是对遗产征税。为了规范避税的滥用，可以制定继承的概念，如将人寿保险的保险金作为继承。

人寿保险规避遗产税的法律规定

　　通过将保险财产作为遗产，将保险财产纳入征税范围，从而达到反避税的目的。在这方面，中国可以向日本学习。在日本的遗产税制度中，遗产税的范围是所有通过继承取得的财产和“视为继承”的财产。

　　其中，“视同继承”财产是指继承纳税人的收入，与继承财产具有相同的经济价值，最具代表性的是死亡保险理赔和死亡抚恤金。然而，并非所有在死者死亡时收到的保险索赔和死亡赔偿都要缴纳遗产税。根据日本有关遗产税的法律，死亡保险索赔(遣散费)的一部分是不应纳税的收入。（推荐阅读：企业所得税怎么合理避税）

　　从人寿保险金的所有权来看，保险公司支付的保险金的所有权属于受益人。在人寿保险为免遗产税的情况下，受益人通常是继承人，而死者不具有人寿保险金的所有权，因此保险金不应计入死者的遗产。但由于滥用人身保险避税，应税遗产净额大幅减少，遗产税税基被破坏，影响了税收征管的正常秩序。政府应该规范这种行为。

　　购买人寿保险是一种理财行为，是公民自由行使私有财产权的表现。然而，过度购买人寿保险可能涉及避税。在我国未来的遗产税制度中，可以规定保险金超过一定数额的，征收遗产税。在征收遗产税的国家(地区)，对超过一定数额的保险金征税的例子也有一些。