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税务筹划

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遗产税避税的办法之人寿保险避税的规定(上)

遗产税避税 人寿保险避税

  

规避遗产税的保险

  除了信托避税原理,购买人寿保险往往是富人规避遗产税的常用方法。针对这一行为,各国政府也出台了相应的专门规定,以防止遗产税税基的侵蚀。事实上,在中国,投保寿险也有可能规避遗产税。因此,各国税法的相应规定为完善我国遗产税制度提供了重要参考。

  

人寿保险避债避税的可能性及实现途径

  在我国,根据现行《保险法》以及《遗产税暂行条例(草案)》的规定,继承人购买人寿保险逃避遗产税存在现实的可能性。2015年修订的《中国保险法》第四十二条规定:“被保险人死亡后,有下列情形之一的,保险金作为被保险人的遗产,由保险人依照《中华人民共和国继承法》的规定履行给付保险金的义务:

  1、没有指定受益人或者受益人不明无法确定的;

  2、受益人先于被保险人死亡,没有其他受益人的;

  3、受益人依法丧失或者放弃受益人权利,没有其他受益人的。受益人和被保险人同时死亡,死亡顺序不能确定的,推定受益人先于被保险人死亡。”

  根据法律规定,除三种明确列明的情形外,被保险人死亡后,保险金不视为被保险人的遗产,因此无需缴纳遗产税。


遗产税  

购买人寿保险以避免遗产税的实质是减少应税财产的净额

  1、支付保险金是为了减少遗产税应税净额

  遗产税的计税基础是应税遗产的净额,即死者死亡时的遗产总额。扣除不属于应纳税所得额总额的项目,从应纳税所得额总额中扣除允许扣除额和免除扣除额。死者生前缴纳的人寿保险费,减少了死者生前的总资产,进一步减少了死者死后应纳税遗产净额。

  2、人寿保险金免征遗产税

  根据我国现行法律规定,在受益人明确的情况下,人身保险的保险金原则上不作为被保险人的继承。死者可以购买人寿保险,并确保继承人是受益人。当死者死亡时,继承人将获得保险费而不必缴纳遗产税。

  

以贷款方式支付人寿保险费变成负资产

  根据我国《遗产税暂行条例(草案)》和世界各国出台的遗产税法的规定,被继承人死亡前有确凿证据尚未清偿的债务,允许从应税遗产总额中扣除。它将增加死者的未偿债务,以避免遗产税。根据新修订的《遗产税暂行条例(草案)》,遗产税的计算公式为:遗产税应纳税额=应征税遗产净额适用税率-速算扣除数。遗产税实行超额累进税率。

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