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信托避税的法律条文

信托避税

  

信托避税违法吗?

  事实上,这是一种脱法行为。虽然这种形式是合法的,但它违反了税法的目的和宗旨。因此,设立信托避税违反了诚信原则,造成了政府财政收入的损失,干预是必要的。然而,对避税的信托行为一般没有严格规范。

  例如,根据《美国统一信托法》,设立信托的原则之一是目的合法,不得违反国家公共政策。然而,美国司法并不认为信托行为逃避遗产税是违法的。避税与逃税在本质上是不同的,在形式上并不违反税法。对于信托避税问题,应该持谨慎和宽容的态度。除适用实体征税原则外,还应制定专门法律,完善税法,反避税,而不是直接取消或处罚设立逃避遗产税信托的行为。

  

实质重于形式原则下的反避税

  实质重于形式是一项重要的司法原则,即“在税法解释过程中,根据实际情况来判断是否符合税法所规定的税收要素,从而决定是否征税。”这一原则适用于反避税信托,即,符合法律要求但没有充分商业理由的信托不予承认。在实践中,世界上许多国家和地区都采取实质重于形式的原则或实质课税原则来打击避税行为。


信托避税违法吗?


  人们有趋利避害的本能。避税是纳税人运用法律手段自由减轻税收负担的行为,体现了私人财产权的合理行使。但是,过度避税可能使国家税基空虚,扰乱税收征管秩序。因此,反避税制度至关重要,是维护国家税收权利、稳定国家税基的重要体现。可见,避税与反避税都涉及到私有财产权与国家税收权的冲突。由于避税与合法纳税筹划之间模糊界限的滥用,在实践中很难把握其判断标准。因此,从税法的角度看,实体征税原则或实体重于形式原则的适用必须谨慎和限制。

  

通过特别条例控制信托避税

  除了实质重于形式这一原则外,许多国家还在税法中对信托进行了规范,以避免遗产税流失。这些特别规定为完善遗产税制度、规范信托避税提供了宝贵经验。针对通过隔代信托逃避遗产税的问题,美国规定隔代转移税作为遗产税和赠与税的补充。

  隔代转移税规定,死者通过隔代信托将财产转移给隔一代的子孙,除应缴纳遗产税和赠与税外,还应缴纳隔代转移税。例如,在上一个例子中,祖父建立了一个隔代信托,将本金和收入分开。在将财产转让给孙子的过程中,他少交了一次遗产税。在隔代流转税制度下,他必须再缴纳一次隔代流转税。通过隔代转移税的征收,使隔代信托的收入大大减少,从而避免了遗产税的流失,达到与非隔代转移税收成果保持一致的目的。

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2020-05-20
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