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税务筹划

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中小企业所得税纳税筹划方法有哪些(下)

纳税筹划 税收优惠

  

所得税纳税筹划的方法

  

存货计价方法进行所得税纳税筹划

  根据现行所得税法,存货应当以实际成本为基础。存货计价方法包括先进先出法、加权平均法和个别计价法。存货计价方法的选择应根据企业的实际情况和财务政策。一旦选定,就不能随意更改。

  加权平均法的特点是,本月存货价值按月末的加权平均单价计算,忽略市场价格的波动,按此方法计算的产品成本取平均值。缺点是当存货价格变化较大时,不能及时反映企业的实际成本。

  先进先出法规则是一种基于企业先买后出的定价方法。期末存货最新购买价格的计算符合“谨慎”原则,可以降低因价格下跌导致资产膨胀的风险。价值流通和实物物流的个别定价是一样的,也叫“实际分批法”,能反映企业的实际情况。计算出的产品成本更符合实际情况,但实际操作特别麻烦,在实际应用中也不多见。


中小企业所得税纳税筹划方法有哪些  

及时且合理的列支支出费用的所得税纳税筹划

  主要包括区分收益性支出、资本性支出和限额支出,力求充分列支。收入性支出与资本性支出的区别在于前者可以是一次性支出,从当年利润中扣除;而资本性支出则需要资本化,通过折旧从未来利润中扣除。

  限额列支费用主要包括福利费(占当年工资总额的14%)、业务招待费(占本年金额的60%,不超过营业收入的0.5%)、广告费和业务推广费(占本年主营业务收入的15%),公益性捐赠支出(年利润总额的12%)等。

  中小企业在纳税筹划中应灵活把握和合理运用限额标准。当上述费用达到限额标准的临界值时,企业经营与取得原始凭证之间的时差可以适当用于会计处理。需要指出的是,公益性捐赠支出必须是通过公益性社会组织和县级以上政府进行的非营利性捐赠支出。

  

中小企业所得税纳税筹划应注意的问题

  所得税纳税筹划面临诸多不确定因素,存在一定的风险。一旦这个计划失败,它将付出更大的代价。

  

关注国家税法及相关法律法规的变化

  中小企业要及时了解企业所得税相关法律法规,把握政策的及时性。这有利于企业所得税纳税筹划方案的更新,减少政策变化造成的纳税筹划损失。


中小企业所得税纳税筹划方法有哪些  

纳税筹划方案可行性综合评估

  中小企业在筹划缴纳企业所得税时,必须充分评估纳税筹划方案的合理性和合法性,并本着效益原则,从企业总体税负和实施成本两方面评估计划的可行性。

  

配备专业人才,制定适合企业的纳税筹划方案

  企业所得税是最复杂的税种。其纳税筹划范围包括税务、会计、财务管理及相关专业法律法规,很难操作。这就要求企业配备高度专业化的会计人员。每个企业的情况不同,环境也不同。因此,规划方案必须因地制宜、定制化。成功的商业案例只能参考,不能复制。

  长期以来,中小企业所得税纳税筹划意识薄弱。由于人才的缺乏和管理水平的滞后,造成了企业战略的被动性。适当的纳税筹划可以减轻税收负担,促进企业经营制度的规范化,也有助于提高管理水平。但所得税纳税筹划必须合理合法。要从企业实际出发,充分把握税法及相关法律法规的税收优惠政策,结合不同地区的政策,灵活选择,提高企业竞争力,使企业长期稳定发展。

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2020-04-28
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