企业如何做节税筹划

企业节税筹划措施

　　计算企业所得税的依据是应纳税所得额。企业所得税节税筹划的核心是应纳税所得额的确定。根据税法规定，企业所得税应纳税所得额的确定，是企业的总收入减去税前扣除额。

　　税前扣除项目的金额有两个部分：第一，税前列支的成本、费用和损失;第二，税法规定应当扣除的免税所得项目和应纳税所得项目。因此，企业所得税节税筹划的目标是合理减少总收入，适当扩大成本，争取抵扣方面减免的税收优惠政策。

总收入的节税筹划

　　根据税法规定，总收入主要包括生产经营收入、财产转让收入、利息收入、租赁收入、特许权使用费收入、外商投资收入和其他收入。通过合法途径，减少总收入，特别是消除泡沫收入，是企业节税筹划的重点之一。

　　1、减少总收入

　　有10年以上经营期，且属于生产性外商投资企业，从获利年度起开始计算，前2个年度免征企业所得税，第3到第5年可以享受减半征收企业所得税的税收优惠政策。由于“盈利年”是“免二减三”，企业应尽量推迟第一个盈利年。企业实际获利月份不超过六个月的，应当向当地税务部门提出申请，推迟到下一年度计算获利。一旦进入盈利年度，前两年免税年度应尽快实现利润。

　　由于企业的亏损只能用冲抵期以后的应纳税所得额来弥补，因此企业应注意减少收入总额，并按权责发生制处理特殊情况：如果货物是分期销售的，销售收入的实现，可按合同约定的付款日期确定;当年建筑、安装、装配工程和提供劳务持续时间超过本年度，按完工工期或完工工作量确定;其他企业加工，制造大型机械、设备、船舶等超过一年的，按完工进度或交货期确定收入的实现。

　　2、调整预缴所得税

　　我国的企业所得税是按年征收，分期预缴，年终决算。为保证税款及时均衡入库，税务部门实行了所得税预缴制度。无论是预缴上一年度应纳税所得额的一定比例，还是预缴税款期间的实际发生额，都不能准确计算当期应纳税所得额。

　　此外，国家税务总局明确规定，预缴税款少不构成偷税漏税。显然，纳税人可以借此机会制定节税筹划，也就是说，通过推迟纳税义务，比如企业可以合理安排生产和销售任务，所以在今年前几个月，他们会多支出，减少收入。在接下来的几个月里，费用多收入少，从而达到递延税款的目的。使企业获得税收的时间价值，享受国家提供的无息贷款的好处。

　　3、调整会计核算

　　通过一定的合法合规渠道进行会计核算，可以达到减少总收入、消除泡沫收入的目的。有几个方法：

　　①、企业的销售收入应当及时入账。也就是说，在会计制度和有关规定的指导下，凡是不应记入收入账户的，不应记入收入账户;收入账户可以不记入的尽量别记入;或者可以迟记的(如固定资产清算收入)应尽量迟记。

　　②、根据会计谨慎性原则，销售业务尚未发生或者已经发生，但收入不能确认的，不预先入账，即可以根据合同、协议、口头协议等约定，将其预先计入任何可能的经济收入。（延伸阅读：小微企业合理节税、避税的税务筹划方法，广西财多多财税集团详解）

　　③、债务与收入、债权与收入之间的经济事项，不作为其他经济业务的收入;外商投资与对外销售之间的业务，应当作为投资，不作为销售。

　　④、收入暂时不明确的，作为待处理账项。