环保行业企业纳税筹划分析及税收优惠政策

纳税筹划的形式和方法

　　随着“营改增”的全面实施，不同行业的税收环境发生了很大的变化，环保行业也受到了相应的影响。同时，国家更加重视环境保护，环保行业在税收政策上得到了一定的税收优惠政策，适用的税收优惠政策也很多。

　　企业纳税筹划是财务管理过程中的一项重要工作。对环保行业合理减轻税收负担，防范和控制税收风险，提高整体经济效益具有积极意义。近年来，随着国家对环境保护的日益重视，环保行业面临着前所未有的发展机遇，同时在税收优惠政策方面也享受着一定的优惠政策。那么在实践中，环保行业能享受的税收优惠政策有哪些?环保行业又应该做好企业纳税筹划?

企业纳税筹划概述

　　企业纳税筹划主要是指根据国家有关政策，通过自身的经营活动，合理、有效、统一的规划、协调和安排，实现延期纳税，充分利用税收优惠政策减轻税负等管理目标，最终确保企业整体利益最大化。

　　企业在实施纳税筹划的过程中，一般具有五个基本特征：全面性、专业性、合法性、前瞻性和风险性。其中，合法性是最关键、最基本的特征，也是企业实施纳税筹划的基本原则要求。

环保行业税收优惠政策

　　一般来说，环保行业可分为三个部分：第一，环保技术和设备或产品;第二，环境服务;第三，资源综合利用。根据我国现行税收法律法规，环保行业可享受的税收优惠政策主要包括免税、加计扣除、税收抵免或者减免、低税率、减计收入、即征即退等，这里主要分析环保行业实践中经常涉及的企业增值税和企业所得税。

　　1、企业增值税税收优惠政策

　　第一，研究开发、环境保护技术和设备技术取得的收入免征增值税，外购或自制固定资产的进项税可以从销项税中抵扣，关键零部件的进口，主要技术设备和原材料免征增值税。

　　第二，在环境服务方面，环保行业技术服务收入免征增值税，污水、污泥、垃圾处理等劳务收入的70%可立即退还。

　　第三，在资源综合利用方面，以农林废弃物、垃圾为燃料、工业废气为原料的火电生产，可按100%即征即退;含废渣、工业废气的工业产品，可按70%即征即退;工业废弃物进行新型建材生产，销售再生水、废旧轮胎、胶粉等可按50%;电子废弃物拆解、利用、电镀、电解废弃物冶炼等享受可按30%即征即退。

　　2、企业所得税税收优惠政策

　　第一，环保技术及设备所得税优惠。技术转让所得500万元以内免征，500万元以上减半征收;科技型中小企业可享受税前扣除，部分固定资产在高腐蚀、快速置换或强振动环境下可享受加速折旧;符合企业所得税节能优惠项目的，节水环保专用设备可备案，专用设备可享受投资额10%的所得税抵免;新购电气设备单价不超过500万元的，允许一次性计入当期成本。（推荐阅读： 企业所得税怎么合理避税）

　　第二，在环境服务方面，垃圾污水处理、沼气利用等企业可享受“三免三减半”的税收优惠。

　　第三，在资源整合方面，将废弃资源作为原料获得的收入，可按90%计入当年总收入。

　　第四，高新技术企业、西部鼓励产业等其他符合条件的企业，可享受15%的企业所得税税收优惠政策。