浅谈小型微利企业税收优惠政策的局限性

企业增值税

　　1、小规模纳税人税负高

　　小型微利企业提供的货物销售、装卸服务、修缮服务年限在3万年以下的，视季节纳税9万元以下，无形资产销售额在3亿元以下的，提供售后服务，可以享受暂时免征增值税，但其时间有限，其他时间都是统一征收3%的增值税，这使得其在流通环节的成本较高。虽然起征点有所提高，但也按最高额度执行，但根据个别住户的盈利情况，起征点仍然较低。

　　2、一般纳税人的门槛对小型微利企业过高

　　企业的年销售额达到有关标准后，才能认定为一般纳税人。工业企业标准为50万，商业企业标准为80万。不符合标准的，转为小规模纳税人，征收3%的增值税。不能抵扣，也不能使用专用发票。但有些企业要求小型微利企业在进行交易时必须提供专用发票，否则将失去交易机会。这种歧视使得利润少、周转快的小型微利企业在市场竞争中处于劣势。而且，多数小型微利企业达不到相关标准，这意味着一般纳税人的门槛对于小型微利企业过高。

浅谈小型微利企业税收优惠政策的局限性

　　3、对小型微利企业出口退税不公平

　　目前的税收政策，对于利润较低的小型微利企业，只有出口免税，而没有出口退税。与大企业相比，小型微利企业以较低的出口价格增加了企业的利润，大大削弱了小型微利企业的市场竞争力。对开拓国际市场是非常不利的。而且，新的出口业务出现后一年内，退税金额不是直接退税，而是抵税。这种拖延退税的做法，也不利于小型微利企业的成长。

　　4、增值税进项税额不能抵扣

　　我国已经开始从生产型增值税向消费型增值税过渡。虽然增值税数量有所增加，但大多数小型微利企业不能享受进项税减免。2016年“营改增”后，进项税额扣除是为了让小型微利企业充分发挥减税作用。但由于经营困难，小型微利企业很少通过正规交易进行费用支出和零星采购，因此无法抵扣。

浅谈小型微利企业税收优惠政策的局限性　　

企业营业税

　　营业税起征点不适合小型微利企业，只适合个人。低利润的小型微利企业被排除在市场之外，使它们无法公平地参与市场竞争。由于登记性质不同，不适合作为相关规定的起征点，使这些小型微利企业收入相同，但承担的税负不同。

　　目前，小额贷款企业的税负相对较重。小额贷款企业存在的主要问题是：一是不能公开募集资金，银行融资能力相对有限。财务杠杆率和净资产收益率相对较低。与普通企业相比，所得税只能缴纳25%，营业税金及附加只能缴纳5.56%。其次，贷款损失准备金不能税前扣除，国家的税收优惠政策也没有给小额贷款企业带来好处。