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税务筹划

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中型科技企业税务筹划的基本方法与存在的问题(下)

中型科技企业 税务筹划 税收优惠

  

税务筹划的合法性原则

  高新技术企业利用相关税收优惠政策进行税务筹划,降低税收成本,从而达到企业利润最大化的目的。然而,税务筹划相关程序的一个重要前提是合法性原则。企业税务筹划应当在国家有关税收政策允许的范围内实施,不能作为企业少缴或者不缴税款的理由。

  在一些企业,所得税和隐性经营成本的数额应该人为调整,这些做法是对税务筹划概念的误解。一经发现,税务行政部门将对该企业进行税务处罚,情节严重的将追究刑事责任。这说明税务筹划必须在国家税收政策的前提下进行。

  

税收优惠政策筹划方法

  1、增加研发支出是高新技术企业的一项重要支出。对高新技术企业有较为严格的规定:年销售收入低于5000万元,研发费用比例不得低于6%;5000—20000万元费用比例不低于4%;20000万元以上不低于3%。只有当研发成本达到上述刚性指标时,税务机关才能认定高新技术企业的资质。

  此外,企业所得税法还规定,企业所得税的税款扣除应当纳入企业所得税征收范围。企业发生的不形成无形资产的费用,按50%增减,形成部分按150%摊销。而对于所有的企业来说,增加研发投入是一项任务。因此,建议高新技术企业设立研发中心。包括研发部门在研发过程中所消耗的人力、成本和材料等费用,以实施研发工作。

中型科技企业税务筹划的基本方法与存在的问题

  2、根据税法规定,高新技术企业销售的软件产品,增值税税负超过3%的部分可以享受退税优惠政策。同时,对申报的增值税免征企业所得税。但税法也规定,为形成上述非应税所得,相关成本费用在企业所得税前不得支付。在实际操作中,一定要注意控制这部分成本的投入。在不违反税收原则的前提下,将成本计入企业正常生产经营费用中,可以减少部分企业的应纳税所得额。

  3、鼓励企业增加研发投入。规定内容为:企业用于研发活动的设备购置数量在100万元以下的,可以在企业所得税前直接支付;超过100万元的,允许缩短不少于折旧年限0.6倍的折旧年限,或采用加速折旧法。固定资产折旧采用折旧法计算。

  高新技术企业应当充分利用购置相关设备的政策,抵扣企业的应纳税所得额。同时,根据增值税的相关规定,购买固定资产可以用来抵扣进项税。可见,高新技术企业购买固定资产可以达到增值税和企业所得税共同的节税效果。(推荐阅读:一般纳税人企业如何节税?财多多财税解析

  用好税收优惠政策,实现利润最大化,是企业的一把双刃剑。否则,企业将承担一定的税务风险甚至法律责任。根据企业自身财务规划符合实际情况的原则,经营者应该为企业财务管理制定目标,以达到理想的节税效果。

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2020-04-17
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