浅谈中小企业税务筹划的基本方法（上）

企业税务筹划的基本方法

建立一个全面和长远的企业远景规划

　　企业发展战略的目的是创造企业价值最大化，实现企业效益最大化。虽然税收成本是战略制定中需要考虑的项目之一，但面对与之背道而驰的企业税务筹划和企业远景规划，企业需要从可持续发展的角度来考虑。如果仅仅从税务筹划的角度来看，可能会造成小的损失，损害企业的整体利益。

　　中小企业尤其如此，因为它们的资本和人力资源相对薄弱。一旦偏离企业远景规划，就会导致全面失败。比如，一些中小企业为了享受税收优惠政策，人为增加成本，推迟盈利年度，忽视生产经营，造成持续亏损，最终导致企业破产。

关注企业生产经营全过程

　　税务筹划是企业财务活动的重要组成部分。中小企业在选择税收优惠政策进行税务筹划时，必须着眼于企业生产经营的整体情况，考虑税负的长期性和整体性下降。因此，税务筹划活动必须贯穿于企业生产经营活动的全过程，任何可能产生税收的环节都必须进行。

　　另外，税务筹划活动不仅影响企业的经济利益，而且必须充分考虑企业内部管理的要求，以及外部企业各方面的利益和要求。因为税务筹划也会影响到与企业相关的人的各个利益，进而影响他们的行为。关联方的行为又通过与企业不同的契约关系影响着企业的财务状况和经营业绩。因此，税务筹划不局限于企业，应与其他单位相结合，想方设法节税、避税。

服从企业整体经营决策

　　企业税务筹划的目的是减少企业自身的税收支出，在法定范围内获得最大的税收节约。因此，企业一般选择低税率法和递延税期来获得节税收益。然而，每个中小企业都有自己的发展目标和政策来实现这些目标。可以说，税务筹划在会计政策选择中是实现企业目标、实施企业经营决策的一种手段。

　　有时，减少当前税收和延迟纳税可能与当前的商业目标背道而驰。在这种情况下，税务筹划不仅要注重税法思维，更要注重中小企业的整体经营决策。它应该服从于企业的经营目标，不应该一味强调税收优惠政策的实现而放弃经营目标。

关注中小企业发展的相关成本

　　在中小企业税务筹划中，必须遵循成本效益原则，确保税务筹划目标的实现，因为企业税务筹划的筹划成本，最终应该归纳到企业资本成本，即，企业税务筹划是需要成本的。

　　任何税务筹划方案的实施都不可避免地要为方案的实施支付税收规划成本，同时获得一定的税收优惠。这里的成本不仅包括税务筹划所需的显性劳动力成本和信息收集成本，还包括税务筹划的机会成本。在税务筹划实践中，企业往往忽视了税务筹划的机会成本，导致税务筹划的风险和成本大于收益。

　　只有充分考虑税务筹划方案中的隐性成本，税务筹划成本小于收益，税务筹划方案才是合理的、可接受的。因此，企业在进行税务筹划时，应根据自身的具体情况进行成本收益分析，权衡税收收益和相关成本。

关注税务风险因素

　　税务筹划的风险因素首先来自于政策变化的风险。税收作为经济调节的杠杆，总是适应经济活动的变化。因此，税收政策的稳定性是相对的。因此，税务筹划需要专业人员在了解相关政策的基础上提前规划，积极应对可能出现的政策变化，对税务筹划进行调整，避免税务风险。

　　同时，税务筹划方案设计不合理、操作不当也存在风险。即使税务筹划方案本身设计正确，如果操作不当，也可能导致筹划失败。还有一项风险来自税务筹划目的不明确、筹划不严的风险。（推荐阅读：中小企业节税的税务筹划方法探析，广西财多多财税浅谈）

　　税务筹划是为企业财务管理服务，实现企业整体战略管理，也是企业财务管理活动的重要组成部分。它有助于企业价值最大化，是一种方法和手段，而不是企业的最终目标。(转下篇)