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小微企业税收优惠政策存在的问题及应对措施(上)

小微企业 税收优惠政策

  小微企业的经营范围比小型微利企业大,不仅包括一般企业,还包括独资企业、合伙企业和个体工商户。小微企业在使用具体指标确定企业类型时,不仅使用一般指标(如职工人数、资产总额等),还包括应纳税所得额指标,以突出税收优惠政策对小微企业盈利能力的影响。

  现行税制中的各种税种基本适用于小微企业,其中最重要的是增值税、营业税、企业所得税和个人所得税。此外,小微企业还要缴纳各种资金和管理费。同时,相关税法对小微企业也有一定的特殊税收措施。

  

当前小微企业税收优惠政策存在的问题

  

  1、税收优惠政策之所得税

  在美国、英国、日本、比利时等发达国家,对小微企业实行低于基本税率的税率是普遍做法。例如,英国企业所得税标准税率为30%,纳税调整后利润低于30万的税率为20%,利润低于1万的税率为10%。

  我国符合条件的小微企业企业所得税税率为20%,仅略低于25%的基本税率,而俄罗斯、爱尔兰、波兰、埃及、台湾等国的企业所得税基本税率均低于或等于20%。我国对小微企业的优惠税率明显偏高。

小微企业税收优惠政策存在的问题及解决之道

  但应纳税所得额减半和20%的所得税的税收优惠政策只适用于应纳税所得额在6万元以下的小微企业。适用范围相对狭窄,该规定仅在2012年至2015年有效,是临时性的。

  对个体工商户、个人独资企业、合伙企业按5%-35%的税率征收五级累进税。高新技术企业和研发企业不享受扣除。因此,与法人企业相比,非法人小微企业缺乏税收优惠政策待遇,实际税率较高,处于劣势。

  

  2、税收优惠政策之商品和劳务税

  2011年11月,中国提高了增值税和营业税的起征点。但需要注意的是,月销售额5万元至2万元的起征点标准和日销售额或二次销售额300元至500元的起征点,远低于目前小微企业的标准,这使得许多小型企业难以从政策中受益。收益的是个体工商户。

  考虑到当前经济发展和物价水平,以及税收征管现状,提高起征点的象征意义大于减轻小微企业税负的现实意义,而真正的价值更是有限的,以降低税务机关和纳税人的税收成本。虽然小规模纳税人条例规定小微企业适用名义上的低税率为3%,但实际税负并不一定低于一般增值税纳税人,因为进项税额扣除无法实现,税收计算以销售总额为基础而非增值税。(推荐阅读:税务筹划的技巧与实务操作,财多多财税分享税筹知识

  小规模纳税人不得征购增值税专用发票,限制了其购销活动,以及促进小规模企业、加强会计核算而非减税的立法动机和原则,小规模增值税纳税人的规定也会增加小微企业应用的税收和运营成本,不利于小微企业的发展。(转中篇)

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