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税务筹划

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施工企业增值税税负,税务筹划六大方法(中)

施工企业 增值税 税务筹划

  二、税务筹划风险的原因及对策分析

  从理论上讲,“营改增”实施后,建筑业最新增值税率由10%降到9%,施工企业税负再次下降。然而,我国大多数施工企业仍停留在传统的粗放型管理水平,企业财务管理体制相对固定落后。相对宽松的分包模式和合同签订不能有效管理建设项目部,直接导致进项税管理不到位。也由于施工行业的特点,一些企业扣减成本无法取得增值税专用发票,也无法取得增值税专用发票。这些方面都可能会造成一些问题的发生。

  1、增加施工企业税负

  在施工企业实际发展过程中,大型机械设备更新周期长,会导致企业当期税负增加。由于施工企业对大型机械设备的需求量较大,企业一般根据实际情况采用租赁或购买的方式来满足施工需要。在“营改增”之前,企业购买了大量的机械设备。由于使用年限较长,施工企业短期内不会购置固定资产,导致可抵扣进项税额减少,增加了施工企业的税负。

施工企业增值税税负,税务筹划六大方法

  2、人力成本增加

  增值税是连接交易双方的有机纳税链。在这个链条中,如果一个环节纳税少,那么下一个环节就要多交税。因此,企业要想合理减轻税负,就需要依法、合法地取得增值税专用发票。在实际施工过程中,人工成本将占到30%左右,这对施工企业来说是不小的成本。

  “营改增”后,为施工企业提供劳务派遣的劳务公司,在计算劳务收入时,应按收入的9%计算增值税,并开具发票。但是,劳务公司没有可以抵扣的进项税。劳务公司会通过提价把税负转嫁给施工企业,这样就会让施工企业的税负增加。

  3、不能获得增值税专用发票

  在施工企业的实际发展过程中,往往会出现多个项目。如果统一采购建材,项目会分散,成本也会增加。为了有效降低项目成本,施工企业会选择规模较小的供应商到项目所在地采购材料。但从实际情况分析,地方小规模纳税人在取得增值税专用发票时会遇到很多问题,这将给施工企业造成一定的税负,进而带来财务和经营风险。

施工企业增值税税负,税务筹划六大方法

  4、降低施工企业利润

  在施工企业进行增值税税务筹划的过程中,各企业的工程造价可能会增加。施工公司很难获得足够的进项税发票。另外,对于施工企业的大宗货物而言,增值税专用发票不足,将阻碍成本控制。增值税不同于营业税,增值税是一种附加税,但施工企业的实际收入不含税。这种情况在一定程度上降低了施工企业的利润。(推荐阅读:建筑工程企业税务筹划的纳税项目,广西财多多财税解析

  5、施工企业资金压力加大

  在制定税务筹划方案时要考虑到工程款回收过程中,施工企业与应纳税款之间存在时间差。施工企业项目建成后,相关管理人员不能立即收到工程款,但施工企业还需按约定时间预缴增值税。如果税务数额很大,会影响施工企业的现金流,问题资金就无法正常流动,从而导致税务风险和财务风险,无法实现施工企业的全面发展。(下转下篇)

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