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财多多财税浅析企业增值税留抵税额如何进行税务处理(下)

留抵税额 增值税

  6、“营改增”的销项税不能抵扣。在全面推进“营改增”的背景下,《条例》的内容越来越细化。如果纳税人有房地产、销售服务和无形资产,纳入试点范围,上期留抵税额产生的增值税不能用于房地产、销售服务和无形资产,这也是“增值税替代营业税”的主要影响因素。

  7、财政部发布的通知指出,以装备制造业为代表的制造业强调研发,创新以及电网公司享有退税权。当然,其他行业仍处于观望状态,没有得到有效的推动和落实。

  8、目前符合留抵税额条件的扣除凭证不包括长途通行费发票和农产品销售发票。在实际操作中,相关人员应注意以下几点:

财多多财税浅析企业增值税留抵税额如何进行税务处理

  其一,不动产产生的进项税不需要分批扣除,纳税人可以根据自身情况选择一次性扣除。

  其二,符合留抵税额要求的进项税不再属于免税范围。以外贸企业为例,外贸企业在办理免税退税时,应按照现行规定认真计算出口货物和内销货物的相应税额。其中,出口货物的税额不符合留抵税额要求,符合留抵税额要求的国内货物,可根据情况予以退税。

  9、纳税人在实行留抵税额退税制度的前提下,符合下列条件的,可以向税务机关申请退还增值税税额:

  其一,对于每月缴税的纳税人,过去6个月的留抵税额不为零。对于按季度纳税的纳税人,过去两个季度的留抵税额不为零。

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  其二,纳税人的信用等级为A或B。

  其三,纳税人在提交退税申请前3年内未发生过退税,或者退税未被有关部门处罚两次以上。

  其四,纳税人在提交退税申请前3年内未骗取出口退税和退税,虚开增值税专用发票。(推荐阅读:浅谈我国离岸服务外包企业税务筹划,广西财多多节税解析

  三、小结

  通过以上内容的分析,我们可以看到,近年来,国家出台了一系列重点不同的公告和文件,都是围绕增值税对应的留抵税额,针对性地进行税收处理。对于有大量税收抵免的企业来说,如果长期得不到抵免,不仅会挤占经营资金,还会对自身发展产生负面影响。只有了解国家下发文件的内容,才能通过防范税收风险,保护自身合法利益,促进企业进步。

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