浅谈科技型企业税务筹划在财务管理中实施的方法（中）

　　一、科技型中小企业在财务管理中税务筹划方法的运用

　　科技型中小企业是知识密集型和技术密集型的经济实体。目前，国家对高新技术中小企业有很多鼓励和扶持政策，在税务方面也出台了很多税收优惠政策。因此，科技型中小企业在发挥自身的研发创新优势时，应充分利用税收优惠政策，减轻税负，将更多的资金用于企业发展和研发，提高竞争力。具体而言，科技型中小企业在财务管理中的税务筹划方法运用有以下几个方面：

　　1、税务筹划在筹资中的应用。筹资在企业的生产经营中占有十分重要的地位，是一系列生产经营活动的前提。企业筹资渠道主要包括金融机构贷款、非金融机构贷款、发行债券、发行股票、融资租赁、企业自身积累、内部筹资等，不同的税务处理方式为税务筹划创造了空间。

　　上述筹资渠道大致可分为债权融资和资本融资。债权融资的贷款利息可以税前扣除，而资本融资不存在所得税利息扣除的问题。相对而言，债权融资优于资本融资。因此，可以适当提高债权融资比例。但要把握企业的资本结构，避免过高的资产负债率影响企业的资金链。

　　当然，股权融资不需要返还。高新技术中小企业技术含量高，发展前景好，对投资者更有吸引力，融资额度也可以更大，更有利于企业规模的扩大。因此，企业应该权衡两者的结构比例。此外，企业还可以通过联合经营进行税务筹划;融资租赁也是一种非常好的税务筹划方法;同时，可以在融资的同时进行税务筹划。

　　2、税务筹划在投资中的应用，在投资决策时需要考虑税务对投资收益的影响，往往从投资开始就需要进行相应的筹划。

　　其一，投资产业的选择应偏向国家扶持的产业，如高新技术企业、农业、集成电路、软件企业、公共基础设施产业等。

　　其二，在国家扶持的地区，现行税收优惠政策主要包括经济特区和西部地区。另外，企业可以考虑投资国家支持的项目，比如节能环保、尖端科技等，更重要的是要选择合理的投资方式，考虑好是采用个人投资还是企业投资，这两者的规划空间区别挺大。

　　3、税务筹划在营运资金管理中的应用。由于研发成本高、资金投入大、研发周期长，中小科技企业需要更多的资金来保证生产和研发，税务筹划是减轻税务负担、增加可利用资金的重中之重。可以具体考虑以下两个方面。

　　①、充分享受高新技术企业所得税、小微企业所得税减免等税收优惠政策。科技型中小企业申请高新技术企业后，可享受企业所得税减免15%的税收优惠政策。但在现行税务政策下，小微企业可享受应纳税所得额不超过100万元的税收优惠政策，税负为5%，应纳税所得额为100-300万元，税负为10%，所以企业首先要考虑小微企业的早期或小规模政策，并多选择高新技术和小微政策对企业的有利选择。

　　②、采用固定资产加速折旧政策，推迟纳税期限。科技型中小企业购置的固定资产一般具有快速置换的特点。企业要建立健全固定资产管理制度，搞好固定资产管理，细化固定资产账户，充分利用固定资产加速折旧政策，推迟纳税期限。

　　③、利用研发政策减免企业所得税。国家税务总局2017年5月发[2017]34号文指出：科技型中小企业在研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产而计入当期损益的，据实扣除之后，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再加计75%在税前扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销在税前扣除。

　　2018年，该政策由科技型中小企业延伸覆盖至所有企业。科技型中小企业研发比例高，应充分享受国家的激励政策。在财务管理中，准确计算财务管理的细节是非常必要的。研发支出，建立研发账户;研发费用，做好从研发到管理的全过程，利用研发费用扣除政策减少应纳税所得税。

　　④、软件即征即退政策，享受增值税减免待遇。在当代，人才是第一生产力。在研发过程中，科技型中小企业需要大量的人才进行研发。研发人员的工资很高，且研发周期长，投入大。如果研发成功，由于技术先进，产品价格将比老式产品高出许多倍。相对而言，材料成本所占比重会相对较低，但这必然导致增值税税率偏高。

　　因此，企业可以从产品特性来规划。科技型企业在其产品和软件技术方面，如自动化、计算机软件、机器人等，这类公司可以利用“软件或嵌入式软件实际增值税税负率超过3%的部分即征即退”的税收优惠政策，并适用增值税退税率超过3%的，以降低实际增值税企业增值税成本。（推荐阅读：高新企业如何利用税收优惠进行合理避税？广西财多多财税浅析）

　　⑤、含软件产品销售价格达到规定标准后，还可以申请成为双软企业，享受企业所得税免征、三减半的优惠政策。

　　4、税务筹划的应用。在收入和利润分配方面具有管理科学技术的中小企业也可以在税务筹划中进行收入和利润分配，如减轻税负以抵消母公司和子公司的损益，免征企业所得税和股息红利。(下转下篇)