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财多多财税对现代企业所得税税务筹划的探析(中)

企业所得税 税务筹划 会计

  

税务筹划的特点

  3、税务筹划应遵守有关法律法规,合理减少应税收入

  根据新税法的有关规定,所得分为应税所得、免税所得和不征税所得三类。企业要想使税务筹划有效地发挥作用,就必须加强对企业应税务所得额的管理和筹划。根据企业应税务所得额,企业可以通过法律手段调整会计核算,适当推迟确认期,尽可能减少企业应税务所得额,从而有效减轻企业税负。

  一般情况下,企业的会计处理可以采用下列方法调整:

  第一,根据《会计制度》及相关规定,不符合收入账户特征的收入项目不计入企业收入;尽量减少收入项目,不能计入收入的项目不计入;能够推迟入账时间的,应当尽量推迟。

  第二,会计处理遵循谨慎原则,不将不构成收入的收入计入收入账户。

财多多财税对现代企业所得税税务筹划的探析

  第三,对于可以分为对外投资或对外销售的经济业务,尽量选择对外投资处理;对于可以作为债务或收入处理的业务,尽量选择债务处理;对于可以划分为债务和收入的项目,尽量增加债权。

  4、科学运用税收优惠政策合理增加允许扣除额

  ①、根据税法的优惠政策,做好业务招待费及广告费用的计划

  根据《企业所得税法实施条例》第四十三条的规定,企业从事与业务招待有关的生产经营活动,应当按照发生额的60%扣除,但最高不得超过本年度销售(营业)收入的5%。第四十四条规定,企业发生的符合条件的广告费和业务推广费,除财政、税务机关另有规定外,允许扣除当年销售(营业)收入15%以下的部分;超出部分,转入下一税务年度扣除。

  在企业所得税税务筹划过程中,可以根据企业的实际经营情况,科学安排、巧妙折算企业招待费和广告费。综合考虑各种因素,尽量提高企业所得税相关费用的可抵扣金额。

财多多财税对现代企业所得税税务筹划的探析

  例如:一家公司每年的总净销售收入是18亿元,每年的利润总额是1500万元。公司实际发生的业务招待费和广告费分别为120万元和180万元。在不调整公司其他事项的情况下,按照相关业务招待费扣除标准,120万元×60%=72万元,180万元×0.5%=9000元。根据《企业所得税法实施条例》第四十三条规定,公司业务招待费可以税前扣除,拟增加的税额总额为48万元。

  根据《实施条例》第四十四条规定,广告宣传费税前扣除额为18亿×15%=2.78亿元。公司广告宣传费本年可抵扣,超出部分在以后税务年度结转扣除。(推荐阅读:业务招待费税务筹划这样做可节税,广西财多多财税浅析

  面对这种情况,企业在进行税务筹划时可以灵活运用企业所得税法的有关规定,调整各项业务费用。例如,如果一家公司从外部购买礼品,可以通过在礼品上印上公司标识,将其业务招待费转为广告费,从而有效降低公司的业务招待费。假设减少的金额是40万,公司的广告费用将增加到220万。在这种情况下,广告费用仍然控制在可扣除金额内,允许全额扣除。此外,公司今年的业务招待税增加额也大幅降低,有效降低了企业税务,提高了企业经济效益。(下转下篇)

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2020-04-24
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