财多多财税浅谈福利企业纳税筹划的基本方法（中）

　　4、缺乏专业的纳税筹划规划师。

　　企业纳税筹划的顺利进行需要主观动机和客观条件。就福利企业的主观因素而言，最大的问题是财务人员整体素质不高。主要表现为：

　　第一，不能用一般的纳税政策。企业所得税法规定，企业招待费税前扣除额为发生额的60%，最高不超过当年销售(营业)收入的5%。由于计算困难，部分企业财务人员仍按原国内企业所得税法缴纳当年销售(营业)收入的5%。

　　第二，不能充分利用税收优惠政策。一些企业财务人员没有认真研究税收优惠政策，或者是不能准确把握税收优惠政策，没有深入的理解税收法规的明确规定，导致企业无法享受税收优惠政策。有的企业没有残疾人基本社会保险，每月全额支付职工工资，有的企业的残疾职工工资通过银行等金融机构支付，但工资略低于规定标准，使企业无法享受税收优惠政策。

　　二、对福利企业纳税筹划策的建议

　　1、树立正确的纳税筹划意识。

　　第一，树立纳税筹划的法律意识。纳税筹划不仅要符合税法的规定，而且要符合税法的立法意图。福利企业的财务人员要懂法、懂法，厘清纳税筹划与逃税的界限，在合法合理的前提下进行纳税筹划，最大限度地减轻企业的税负。

　　第二，树立全面的纳税筹划意识。纳税筹划的基本目的是使企业的税后财务利益最大化，而不是使企业的税负最小化，因为某一个税负的减少可能导致另一个税负的增加。因此，企业在进行纳税筹划时，应充分了解企业的当前纳税状况，分析各种税种之间的关系，趋利避害，综合决策，从全局出发，进行纳税筹划，实现企业价值最大化的财务目标。

　　第三，树立超前纳税筹划意识。企业领导应事先确定财务人员与其他员工的纳税筹划意识。换句话说，企业的员工要有提前筹划的意识。当应税行为发生时，要准确把握前一环节发生的业务流程和经济业务，运用于规划、设计和安排投资、财务管理和经营活动。通过比较各方案的优缺点，选择出一种既能降低纳税成本又能提高经济附加值的方案。

　　第四，树立纳税筹划的保护意识。福利企业要更好地实现自我保护，需要强化法治观念，掌握纳税法律法规，掌握相关会计处理和纳税筹划技能。

　　2、规范内部纳税筹划和管理。

　　第一，设立专门的纳税筹划部门，设置会计岗位，培养专业的税务规划师。财政工作分工明确、财务人员专业化是科学纳税筹划的基础。企业可以考虑改变税务人员的财务会计做法，增加一个纳税会计职位，专门负责纳税、退税和减税免税。（推荐阅读：在市场经济发展中，财政税收带来作用有哪些？财多多浅谈）

　　第二，聘请专业律师担任法律顾问，在法律允许的范围内指导企业进行纳税筹划。法律顾问应当定期对企业的财务活动和生产经营活动进行检查分析，确保企业的日常经营活动在法律允许的范围内进行。此外，目前家族式福利企业的现状使得会计人员难以参与高层决策。虽然企业领导拥有最高的决策权，但由于对会计和税法的理解有限，企业领导与财务人员之间无法实现有效的沟通。聘请法律顾问有利于提高领导对纳税筹划的认识和水平。

　　第三，制定合理的纳税筹划方案，不定期对企业生产经营活动进行纳税分析。财务人员和有关决策者要研究税收优惠政策，正确分析企业税收优惠政策的可行性，选择各种合理的节税方式和方法。

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