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财多多财税浅谈福利企业纳税筹划的基本方法(上)

福利企业 纳税筹划 税收优惠

  福利企业是以安置有劳动能力的残疾人为主体的特殊经济组织。我国促进残疾人就业的税收优惠政策,给福利企业更多的纳税筹划空间。但由于种种原因,福利企业往往存在筹划不足、随意等问题。要树立正确的纳税筹划意识与掌握纳税筹划的基本方法,研究国家有关税收优惠政策,规范企业内部财务管理制度,使福利企业充分利用税收优惠政策实现财务效益最大化。

  纳税筹划的目的是为了减轻纳税负担或延缓纳税时间,达到企业财务管理的目的。在我国,企业对纳税筹划的需求很大,但往往担心缺乏合格的专业人才等因素。

  长期以来,我国政府高度重视残疾人就业和福利企业的生存发展,出台了一系列税收优惠政策。想要充分利用现有的税收优惠政策,福利企业必须要进一步完善财务管理,做好纳税筹划,降低风险和成本,一些存在的基本问题也必须解决。

  一、福利企业纳税筹划中的问题

  1、把偷税漏税认作纳税筹划的途径。

财多多财税浅谈福利企业纳税筹划的基本方法

  一些福利企业对纳税筹划的概念认识错误,认为所缴税款最终会全部或部分返还。为了减少工作量不做账或延迟入账。

  主要表现为:未在规定期限内扣除进项税额。由于残疾人退税额度有限,企业月度生产水平不稳定,为充分享受税收优惠政策,部分企业根据本月退税额确定本月进项税额。本月销售收入不高,未达到最高退税限额的,增值税专用发票进项税额延至下月认证。

  2、未按要求确认收入。

  福利企业,特别是汽车销售4S店,一般会与银行、保险企业或担保企业合作,为客户提供汽车按揭、保险等代理服务。企业误认为“即征即退”手续麻烦,根本没有收入记账,所以不能正确分析成本和收益。一些福利企业对纳税筹划的基本方法进行了简单的分析,但不能完全平衡。主要表现为:

  第一,为了最大限度地享受税收优惠政策,福利企业对希望加入企业的残疾人没有进行筛选,增加了工资福利、行政管理成本,没有计算好成本与收益之间的平衡。

  第二,福利企业缺乏对残疾人安置现状的全面分析,在生产经营安排上找不到平衡点。从经济学的角度看,当一家企业的残疾人比例达到一定水平时,残疾人数量的增加会导致生产效率的下降。

  3、忽略纳税筹划的预先性管理特征。

财多多财税浅谈福利企业纳税筹划的基本方法

  纳税筹划一般应在纳税发生前进行筹划、设计和安排,使纳税筹划的效果能够事先计算出来,具有一定的超前性。一些福利企业纳税筹划的基本方法存在拖延、一次性等问题。主要表现在以下几个方面:

  第一,财务部门和其他部门不能协调和处理财务关系。销售部签订合同时,财务人员没有参加,结算方式和交货时间都确定了,合同忠实履行,凭证转到财务部,纳税筹划工作才开始进行。这将错过主动筹划的最佳时机,导致计税和纳税筹划的被动。(推荐阅读:财多多财税浅议科学节税与合理避税的差异

  第二,财务分工不明确,没有全面预算流程。财务人员通常只根据已经发生的业务进行基本的会计工作,当项目可享受税收优惠政策的时候,财务人员没有能提前进行纳税筹划或产生纳税筹划的意识。

  财多多财税浅谈福利企业纳税筹划的基本方法(下转中篇)。

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