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税务筹划

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财多多财税浅谈企业建造职工住房的税务筹划方法(中)

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  3、建造职工住房方式的选择

  为了解决职工的住房问题,企业应选择合适的方式进行准备。自建和合建是两种最基本的方法。解决职工住房问题,既要充分考虑职工的利益,又要保护好企业的利益。由于不同的住房建设方式有不同的税务标准,在选择住房建设方式时应慎重考虑和比较。

  其一,自己盖房子。

  自主开发:企业成立自己的房地产企业,专业的一家从事土地买卖、施工、销售的专业房地产企业。

  独立建设:企业以自己的名义筹建,采用房地产专业企业的施工方法。房屋竣工后,以过户的形式转让给职工。

财多多财税浅谈企业建造职工住房的税务筹划方法

  其二,和开发商一起盖房子。

  委托建房:委托房地产专业企业全权负责。土地的购买、建设和销售都是通过房地产经营来进行的。然后,该企业以“团购”的形式购房。因为是集体购买,价格有很大折扣。

  合作建房:企业负责购买土地,然后由房地产专业企业负责建设和开发。这种方式类似于“委托建设”和“定向开发”,自然具有价格优势。

  二、职工住房自建、合建的税务筹划方法

  如果企业想解决职工的住房问题,无论是选择自建还是合建,都必须面对税务问题。企业采用不同的开发方式,税务标准也有很大差异。因为建房的目的是为了企业职工居住,而不仅仅是为了牟利,当然我们需要理解相关税法的精神,做好税务筹划。房地产开发涉及的主要税种为营业税、土地增值税和企业所得税。

  从表1不难看出,不同的住房建设方式在税务筹划上存在较大差异。因此,住宅建设模式的选择应综合考虑。


财多多财税浅谈企业建造职工住房的税务筹划方法


  1、营业税筹划

  根据《中华人民共和国营业税暂行条例》,相关房地产企业应缴纳的营业税包括建筑业、服务业、转让无形资产、销售不动产,营业税是5%。企业应该选择正确的方法来建造职工住房。如果是合建的方式,那么一方提供建房土地,另一方提供建房资金。根据《营业税》有关规定,一方提供合作建房用地,是土地使用权转让。这是一项可以免征营业税的无形资产。(推荐阅读:房地产企业土地增值税清算的影响及税务筹划,财多多财税浅析

  另一方取得土地使用权时,转让无形资产构成缴纳营业税的条件。再一个阶段是建筑代理的开发模式,由用户决定。根据税法规定,这种规划方法可以按建筑业适用的3%缴纳营业税,但不缴纳土地增值税。

  财多多财税浅谈企业建造职工住房的税务筹划方法(未完待续)。

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2020-08-20
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