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广西财多多财税浅谈农业产业化税收政策及发展趋势(上)

农业产业化 税收政策 发展趋势

  目前,农业产业化发展形势良好,格局初步形成。但是,我国现行税收政策只涉及农业所得税、增值税和出口退税,没有针对农业产业化的特殊税收政策。农业产业化是现代农业的发展趋势,对我国农业整体发展具有良好的带动作用,是加快我国农业现代化的有效管理模式。农业产业化的关键在于传统的种植业和农产品的加工和出口。利用现代管理和技术,结合生产要素,满足市场需求,不断提高农业经济效益。

  一、我国现行的农业产业化税收政策

  1、农业相关的税收政策

  目前,我国没有针对农业产业化的特殊税收政策,但与农业生产经营相关的税收政策很多,包括个人和企业所得税、出口退税、增值税、附加税等。

  我国的税收政策主要对农产品生产经营者提供税收优惠,包括:免于征收从事生产和销售农产品以及经营农机、化肥和种子等农业生产资料的企业和个人的增值税,对于销售农产品的纳税人免收增值税,对于进行废物利用生产的企业的产品增值税实行先征收后退还的优惠政策。

广西财多多财税浅谈农业产业化税收政策及发展趋势

  我国的出口退税主要针对加工农产品和高新技术产品。此外,对列入批准目录的进口高新技术农产品和设备免征相应的进口环节增值税和关税。此外,出口退税政策规定,出口企业采购的非自产产品出口,实行免征增值税政策,不得减免进项税和退税。

  目前,我国的税收政策主要是对从事农业的企业和个人给予税收优惠。如从事养殖、养殖、渔业、种植业的个人免征相应的所得税;种植棉花、水果、坚果、麻类、油料等,树木种植与培育,新品种的农作物选育,维修农业设备与推广农业技术,中草药种植等;减半征收种植花卉、茶、香料以及饮料等作物的企业所得税。

  根据《中华人民共和国印花税暂行条例》,自1988年10月1日起,国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免纳印花税,农牧业畜类保险合同免征印花税。

  2、农业产业化链条相关税收政策

  随着市场经济的发展,农业税收政策不断调整和完善。农业产业化不同阶段实施的税收政策不同,主要体现在出口农业、衍生农业、基础农业和加工农业等方面。出口农产品、自产农产品实行退税,购进农产品免税;农产品初级加工出口实行出口退税,进口农业高新技术设备免税。

  在衍生农业方面,免征农业技术和服务转让所产生的营业税和农业技术推广、农业设备维修所产生的企业所得税;在基础农业方面,免征或减半征收企业所得税,免征增值税,取消有关农业税和农产品特产税;农产品加工业中,从事农产品初加工的企业和个人免征所得税。

广西财多多财税浅谈农业产业化税收政策及发展趋势

  3、农业税收政策对当前农业产业化的影响

  积极作用:加强农产品税收优惠政策,激发农业生产积极性。农产品退税优惠政策的实现,可以促进农业产业链的延伸和产业升级,有效降低生产成本,大大提高经济效益,从而增强市场竞争力,增强行业可持续发展的动力。(推荐阅读:大型跨国企业财务外包如何提升核心竞争力,财多多财税解析

  阻碍作用:在我国现行税收政策中,对农业产业化和非产业化发展实行统一的税收优惠政策,对农业产业化没有相关的税收优惠政策,政策针对性和优势不强。它是对基础农产品生产给予一定的税收优惠,但目前农产品加工业税实行,基础农业还很薄弱,限制了农业产业化的发展空间。另外,现行税收政策还没有实现各方面的目标农业产业化,存在不合理的地方。比如,一般纳税人购买农产品用于抵扣进项税的发票很少,这可能导致税款少,农产品采购发票难以控制。

  广西财多多财税浅谈农业产业化税收政策及发展趋势(未完待续)。

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