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财多多财税浅谈企业税务筹划的非税成本与规避方法(中)

税务筹划 非税成本 规避

  二、税务筹划中非税成本的成因分析

  (一)、从经济学角度分析非税成本产生的原因

  1、市场不完全性

  目前,我国的市场是不完全的,即市场经济中存在着信息不对称和市场资源不平等的问题。如前所述,信息不对称是导致道德风险和逆向选择的必然因素之一。但从本质上讲,税务筹划是一种经济行为,需要参与各种经济活动来实现其目标,如组织重组。各种行为都需要参与市场交易,存在交易行为,但信息不对称导致代理成本增加。

  2、经济个体因素

  企业是市场经济环境下以获取更多利益为根本目的的商业组织,这是商业组织逐利的共同特征之一。同样,对于经济个体来说,追求个人利益也是他们参与企业经济行为的主要目的之一。但是,如果经济个体在税务筹划过程中不运用法律手段为自己谋取私利,如盈余管理税务筹划、套利行为等,也会导致道德风险和逆向选择。在市场的影响下,由于市场机制的参与,经纪人的套利行为最终会达到均衡。所产生的投资就是所谓的隐性投资,产生的税务就是非税成本。

财多多财税浅谈企业税务筹划的非税成本与规避方法

  (二)、从环境因素分析非税成本产生的原因

  1、环境复杂性和客观性的影响

  市场经济环境是客观的。它不受个人意志和集体意志的转移的影响,复杂多变。因此,经济风险发生在经济环境中是一种普遍现象。因此,由于参与的阶段不同,税务筹划不可避免地会产生大量的非税成本。一般来说,税务筹划方案的制定和最终实施,首先必须对客观的市场环境和经营环境有一个详细、全面的了解和预测。但由于缺乏对环境变化的认识和预测范围的限制,规划方案存在一定的缺陷。

  税务筹划的最终实施还需要依靠一定的人才库,但即便如此,也难以保证规划方案的实施足够完备,避免出现意外支出。如果规划方案实施失败,不仅会产生沉没成本,还会产生机会成本和违法成本。

  2、税收规则的约束力

  税务筹划是受法律法规约束的经济活动。税务筹划执行人只有在法律允许的范围内减少、逃避或者拖延纳税的,才可以免除法律责任。但从本质上讲,税务筹划与其他管理活动的显著区别在于它具有明显的法律边际性。这既与我国税务法律制度对市场经济发展滞后有关,也与市场环境的多变性和复杂性有关。(推荐阅读:企业如何合理避税、节税及税务筹划方法,广西财多多浅谈

  税务筹划的实质是把高税务地区转变为低税务或免税地区。然而,这种行为已经大大减少了政府的财政收入。因此,税法及相关法律法规逐步完善,严格限制税务筹划行为。因此,为了避免与法律冲突,税务筹划有可能会走弯路,这无疑会导致计划成本的增加。法律一旦不认可,就会受到相应的惩罚。

  财多多财税浅谈企业税务筹划的非税成本与规避方法(未完待续)。

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