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财多多财税浅谈企业税务筹划的非税成本与规避方法(上)

税务筹划 非税成本 规避

  要稳步推进有效的税务筹划工作,不仅需要考虑企业的税收成本和税务筹划成本,还需要把降低企业的投入成本作为主要工作内容。在这一过程中,非税成本由于具有较强的隐蔽性和间接性,容易被忽视,这必然导致税务筹划成本大于其最终收益,造成企业亏损。

  企业税务筹划的决策成本主要包括税收成本和非税成本。税务筹划的非税成本是指实施税收筹划经济活动所产生的非税支出的经济成本。由于非税成本涉及面广,学界尚未厘清其构成。

  一、分析税务筹划里非税成本构成原因

  (一)、经济学引申的非税成本

  1、代理成本

  代理成本是由于信息不对称而产生的非税成本。信息不对称来自两个方面:其一,未来风险,即双方很难确定未来合作项目的当前流量;其二,道德风险和逆向选择,即双方在未来合作项目中都有显著的不对等现金流。这些因素在税务筹划过程中不可避免地会产生大量的代理成本。

  2、交易成本

  交易成本是指人们在市场上进行产权交易所发生的资源使用成本。主要包括信息收集、交易协商、合作等流程锁的成本。在税务筹划过程中,产权交易涉及的内容很多,交易成本是非税成本的主要组成部分。

财多多财税浅谈企业税务筹划的非税成本与规避方法

  (二)、管理产生引申的非税成本

  1、机会成本

  不同的税务筹划方案各有优势。其中一些税务筹划方案的税务负担较低,而一些税务筹划方案就没有这样的优势。然而,一旦企业选择了其中一个方案,就必须放弃另一个方案,即牺牲另一个方案的优点,成本优势之一是机会成本。

  2、组织协调成本

  许多税务筹划方案的实施需要企业之间和企业之间的协调,以促进工作的进展,而在此过程中信息交流和协商的成本属于组织协调的成本。

  3、沉没成本和违规成本

  由于复杂的经济环境,企业税务筹划方案在实施过程中因意外事故而失败,企业的初始资本投入变为沉没成本。另外,在税务筹划过程中,有的企业纳税人有可能会违反税务规则,并承担相应的成本。(推荐阅读:企业税务筹划是什么?广西财多多财税浅谈企业节税

  4、时间成本

  纳税人整合必要数据的时间价值,即时间成本,与税务筹划期的长短有关。

  5、税务寻租成本

  纳税人为了争取自己的政策优惠,通过税务寻租活动与有关部门建立联系,为企业带来利益。不管这种行为是否合法,所涉及的成本都是税务寻租成本。

  财多多财税浅谈企业税务筹划的非税成本与规避方法(未完待续)。

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