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财多多财税浅议科学节税与合理避税的差异(下)

节税 合理避税

  与节税相比,偷税(漏税)是指纳税人故意违反税法规定,采取隐瞒、欺骗、贿赂税务人员,少报或者不报应纳税所得额、所得额,伪造会计凭证等非法手段,隐藏属性和其他手段,以达到少缴税或不缴税的目的。有三个明显的特点:一是主观意愿;二是客观上使用欺骗、隐瞒等非法手段;三是行为不符合要求。

  比如,纳税人利用“大头小尾”、“移花接木”等偷税手段逃税。他们在开具发票时,采用单张填写的方式,使发票上的购货方、产品名称、单价、数量、金额与发票核算单、存根单的内容完全不符,达到减税的目的。

  另一个例子是甲从乙购货,然后卖给丙,为了不交税,甲、乙串通,要求乙在发票上直接写上丙的头像。这就避免了甲在本次交易中的营业税和所得税。由此可见,偷税漏税是一种典型的违法行为。违法行为主观上有违法的故意,但客观上使用违法手段,所以造成违法后果。

  所谓逃税,是指纳税人没有故意漏税、少缴税款。比如,由于对税法规定的无知、不熟悉,或者由于会计差错、经营管理差错、工作疏忽、滥用税率、少报税目、少计税目或者税额等,都是偷税漏税。

财多多财税浅议科学节税与合理避税的差异

  偷税与逃税的主要区别在于是否存在主观意愿。但在实践中,如果不是纳税人发现而是税务机关发现,有时很难区分两者。在这种情况下,主要看纳税人的态度。因此,有时很容易模糊逃税的界限。

  一般来说,偷税漏税可以处以盗窃金额5倍以下的罚款,并视情节对直接责任人员追究刑事责任。但是,逃税一般只需缴纳逃税和日常逃税0.05%的滞纳金。可以看出,灵活性非常大。这种灵活性在于主管税务机关及其经办人员的判断和把握。

  由此可见,法律的主观合规性和手段或措施的合法性是界定相关行为的基本尺度。

  四、科学节税与合理避税的差异

  合理避税属于科学节税范畴,但两者不应混为一谈。例如,甲、乙、丙三方联合经营的一家商务酒店,由于经营亏损,现在要在清算后整体出售酒店大楼。一个计划是先卖掉酒店,然后清算公司。二是将三人的股权以统一价格转让给受让人。

  前者是财产交易。营业税、土地增值税、所得税、契税、附加税、印花税等等核算下来增值税部分占比高达50%。

  后者只涉及股权交易,除所得税外,税负相对较小。由于酒店的债权债务相对简单,在股权交易中更容易达成共识。所以我们选择后一种交易方式,属于科学节税范畴。

财多多财税浅议科学节税与合理避税的差异

  如果纳税人选择以前一种的资产转让交易,为了减轻税负,酒店物业将与其他资产分开定价,并将交易分开。这样,其他资产交易不需要按照房地产交易缴纳相关税费,避免了沉重的税负。这种方式就是合理避税。很难区分科学节税和合理避税的区别。科学节税着眼于整体税负,合理避税着眼于减轻一定税负。科学节税重点在于对总税负的规划分析,合理避税侧重于具体操作的技术处理。

  合理避税是科学节税的一部分,但不包括政策运用、规范管理等科学节税的主要内容。尽管人们已经习惯于援引各种行动来减轻税收负担和合理避税,但要严格区分科学合理的节税与避税。但还是应大力推进科学节税,尽量避免使用避税方法。

  直到现在,避税没有道德认同感。在避税与反避税的博弈中,反避税通常代表着正义的一方。受传统观念的制约,政府官员、舆论宣传、教育、科研等都极不愿意甚至不可能推动纳税人避税,无论你的避税是否合理。然而,科学节税是不同的,它有一种道德认同感。任何时候、任何机构或任何人都没有理由反对科学节税。(推荐阅读:业务招待费税务筹划这样做可节税,广西财多多财税浅析

  因此,科学节税有利于端正纳税人的意识和观念,增强纳税人的权利意识,促进依法纳税。也就是说,科学的节税更有利于缓解双方的利益冲突,更有利于政府提高税收法律政策的效率。

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