财多多财税浅议科学节税与合理避税的差异（上）

　　长期以来，用“合理避税”或“合法避税”的概念来形容纳税人减轻税负的主动性，是当代社会企业一种普遍性的做法。因此，“避税与反避税”的博弈似乎是税收双方长期不懈的斗争之一。世界金融危机后，国际合作打击避税的话题日益升温。2009年4月初在伦敦举行的G20峰会上，国际社会将打击“避税天堂”问题提上了议程。

　　这使得“避税行为缺乏道德上的认可”，也使得企业的“避税行为”成为不光彩的代名词。事实上，这是一个概念错误导致的存在，需要正确的去理解才能有利于正确引导纳税人减轻税负。

节税与避税的区别

　　避税与节税只有一个字的区别，但其内涵却完全不同。

　　什么是节税?节税就是减轻企业的税负。所谓节税可以分为狭义和广义的区别。

　　狭义上讲，是指利用税收优惠政策，也就是说，节税是指纳税人在涉税方面的选择，以安排自己的经济活动为目标，最大限度地减轻税负。当有各种税收政策和计税方法时，可以在这一范围内适用税法。

　　广义地说，所谓节税，是指纳税人为减轻税负而进行的各种涉税选择和税收管理行为。从更广泛的意义上讲，所谓节税，是指纳税人运用法律手段进行深入研究、科学分析和测算。为了减轻税收负担，避免税收处罚，我们应该科学规划、周密规划自己的税收行为，严格管理和有效监控我行涉税业务的全过程。

　　有三点值得注意：第一，节税的目的是减轻税负;第二，节税的前提是运用法律手段;第三，节税的本质是微观的税收管理行为。

　　那么，什么是避税?一般说来，就是把应缴的税负降到最低。一方面，如果企业试图减轻应该缴纳的税负，当然没有社会认可的道德认同感。另一方面，“尽量减少”强调方法和技巧。因此，“技术处理”成了避税的代名词，钻法律漏洞、玩边缘游戏等专业技能的运用，必然成为避税的“法宝”。

　　因此，反避税组织的反避税行为与国际合作已成为必然的正义行为。“利用政策避税”在许多教科书中也被列入“合理避税”的范畴。这是一种思维和逻辑的混乱，甚至是一种误导，极不利于科学节税观念的形成。

　　可以看出，节税与避税的异同主要体现在以下几个方面：

　　第一，节税避税的主题和目标一致，即都是针对纳税人，以减税为目的;

　　第二，节税与避税的区别是主动与被动的本质区别。节税是一种积极的、积极的、道德上认可的行为，应该提倡;而避税是一种消极的、道德上不被公认的行为，不应该提倡;

　　第三，节税强调政策法规的运用、科学决策、规范管理，是积极顺应政策导向的涉税选择和税收管理行为，避税是依法减轻税负的技术性行为，主要表现为钻空子法律漏洞、计分等专业技能。（推荐阅读：企业所得税怎么合理避税）

　　第四，从减税的方式和范围来看，有些税负不能通过避税来减轻。比如，违法处罚造成的额外税负是不可避免的，只有加强管理，才能消除或减少这些问题。再比如，政策的运用不仅不能“避”，而且要大胆地、充分地运用来主动减轻自己的税负，所以它是一种主动的节税行为，而不是被动的“避税”行为。

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