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税务筹划

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广西财多多财浅析零售企业税务筹划思路(下)

零售企业 税务筹划

  其一,优惠促销的税务筹划

  首先,折扣促销是商业零售企业的一种营销策略和最常用的营销手段。税法明确规定,在这种情况下,企业符合条件后可以进行收益核算。首先,企业开具增值税专用发票时,必须在同一张发票上注明折扣金额和促销金额,分别注明折扣金额和销售额;其次,零售企业可以享受折扣后的折扣金额,折扣仅限于价格折扣,即:销售同一产品时,可以给予一定的折扣,实物折扣作为销售核算。

  一家商场卖一种商品,标价是100元,成本是70元。如果商场进行打折促销,在一定时间内可享受8.5折优惠。企业未按税法规定在同一发票上列明数量折扣和促销数量的,其税费由公司承担:增值税:100(/1+17%)*17%-70(/1+17%)*17%=4.36企业所得税:【100(/1+17%)-70(/1+17%)】*25%=6.41若企业关注到了税收筹划的重要性,按照税法要求进行列支,则企业承担的税费为:增值税:85(/1+17%)*17%-70(/1+17%)*17%=2.18企业所得税:【85(/1+17%)-70(/1+17%)】*25%=3.21,可见,折扣促销活动中的税务筹划有助于企业节税。

广西财多多财浅析零售企业税务筹划思路

  其二,捆绑销售活动的税务筹划。

  捆绑,顾名思义,就是将多个产品销售到一个集合中,或者以一个单一的单价销售多个类似的产品。如果企业能够深入研究税法,就会发现税法对捆绑销售有明确的规定:增值税和所得税计算时,可按捆绑后销售额为税基计算增值税销项税额及所得税中的收入;而按照捆绑商品的成本总额为基础来计算增值税的进项和所得税的成本费用。

  在商场里,A商品标价300元(成本30元)与标价50元的产品捆绑在一起,以300元的价格销售。如果公司不注意税法的具体规定,其税额为:增值税(300+50)(/1+17%)*17%-(180+30)(/1+17%)*17%=20.34,企业所得税:【(300+50)(/1+17%)-(180+30)(/1+17%)】*25%=29.91,如果公司注重税务筹划并理解税法的规定税额为:增值税:300(/1+17%)*17%-(180+30)(/1+17%)*17%=13.08,企业所得税:【300/(1+17%)-(180+30)/(1+17%)】*25%=19.24。

  其三,以旧换新的税务筹划。

  以旧换新是顾客提供一种旧产品,在购买新产品时可以作为现金的一部分。根据税法规定,新产品的销售应视为销售,旧产品的收入应视为购买。但是,如果一家企业想做二手货交易,可以以废品采购企业等第三方为主体,从而免除企业买卖二手货的税费。

广西财多多财浅析零售企业税务筹划思路

  某商场5月1日推出以旧换新活动。一个旧产品可以抵扣200元,新产品的标价为2000元,购买新产品只需支付1800元。根据现行税收规定,如果零售企业不与第三方合作,则必须缴纳以下税款:销售新产品:2000(/1+17%)*17%=290.60,购买旧产品:0销售旧产品:200*17%=34,因为从老客户处购买商品,零售企业不能取得增值税专用发票,此项投入不能抵扣,销售二手货也要承担。因此,对于该项业务,本公司应交增值税324.6元。

  如果公司在续期内与第三方合作,应缴纳的税款为:新产品销售额:2000(/1+17%)*17%=290.60。由于第三方采购与零售企业无关,因此不存在进项税不能抵扣或销售时需要缴纳销项税的问题。企业需要缴纳的税额为290.60元,比税务筹划前的增值税少34元。(推荐阅读:浅谈企业税务筹划与合理避税,广西财多多财税分析企业节税方法

  所以说,做好企业税务筹划,就能够为企业带来更多的收益,更有利于企业的发展与资金的活动。更多税务筹划知识,欢迎咨询广西财多多财税,电话:400-6161-820

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2020-04-30
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