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2、企业所得税税务筹划
企业所得税按应纳税所得额计算。首先，可以利用国家的优惠政策，利用税前的可抵扣和可抵扣项目;其次，为了在法律允许的范围内尽可能少缴纳所得税，可以降低税基，即使成本最大化。
3、采购环节的税务筹划
采购涉及税务筹划项目，主要是采购渠道。商业零售企业的购买渠道包括一般纳税人和小规模纳税人。如果选择向一般纳税人购买商品，在计算增值税时，可以按进项税额的17%抵扣销项税额;如果选择小规模纳税人作为货源，在计算增值税时没有相应的进项税额扣除，相当于增加了企业部分税务负担。
比如商品成本80元，利润率25%，商业零售企业进货价100元，对外销售价格150元。商业零售企业向一般纳税人缴纳的增值税为150*17%-100*17%=8.5，小规模纳税人缴纳的增值税为150*17%=25.5。虽然从一般纳税人手中购买的商品实际上承担了相应的进项税，但从税务角度看，向一般纳税人购买的商品确实减轻了税负。
4、配送环节的税务筹划
税法明确规定，零售企业在向顾客提供运输服务的同时销售货物，属于销售活动，包括货物和应税劳务的混合销售，以营业税代替增值税的形式销售。混合销售，按照货物销售额全额征收增值税;但是，单独设立运输企业的，零售和运输业务必须分别核算。销售业务按17%的增值税税率征收，运输业务按11%的税率征收，其他配送服务费按5%的税率征收。
对于企业来说，有两种选择：一是财务会计不做独立核算，销售商品和提供劳务按17%的税率核算;二是经销业务收取的劳务费计入“其他业务收入”，属于应税劳务;运输收入是“营改增”项目，属于增值税应税劳务，与销售货物类似，也属于增值税应税项目。因此，如果零售企业将其“配送服务”单独核算，“运输和装卸收入”可享受11%的低税率。（推荐阅读：中小企业纳税筹划方案研究，广西财多多财税浅析）
5、销售环节的税务筹划
对于零售企业来说，他们主要负责商品的销售，因此这一部分的税务筹划就显得尤为重要。需要指出的是，税务筹划不仅要把税负降到最低，而且要在尽可能减轻税负的前提下实现税后利润最大化。商业零售企业为了提高自身的竞争力和销售量，通常会采取一些促销手段。如果企业能够在运用促销手段的同时加强税务筹划，那么在实现税后利润最大化方面会有突出的表现。
广西财多多财浅析零售企业税务筹划思路(未完待续)。
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