气电企业税务筹划方法，财多多财税浅谈（上）

　　自2002年电力体制改革以来，我国发电行业逐步从集中垄断走向市场化竞争，发电企业之间的竞争愈演愈烈。作为企业的客观财务环境之一，在依法纳税原则下进行积极的税务筹划，可以最大限度地实现企业的税后利润，获得竞争优势，最终提升企业的核心竞争力。正因为如此，这一领域越来越受到发电企业的重视。发电企业主要包括火力发电、水力发电、风力发电、太阳能发电、垃圾发电及核电等，火力发电包括火力发电包括煤电、油电和气电，这里着重分析了气电企业的税务筹划方法。

　　一、气电企业特征及主要税种

　　气电企业是资本密集型和设备密集型公司。在基础设施建设期间需要投入大量资金购买发电机组等设备，基础设施建设周期一般比较长。气电企业的生产流程相对较短、简单。生产准备主要包括燃料油、天然气及相关物资的采购和机组设备的维护。整个生产过程是将燃料送入燃气轮机充分燃烧，利用热量产生高温高压气体，带动发电机叶片发电。在很短的时间内，化学能、热能和机械能从机械能转化为电能。

　　气电企业从售电中获取利润，主要涉及增值税、企业所得税、城建税、房产税、关税、印花税等，其中增值税和企业所得税占应纳税额的绝大部分。这里主要从增值税和企业所得税两个方面对气电企业的税务筹划进行分析。

　　二、气电企业增值税税务筹划方法

　　增值税是指在增加销售额的基础上，对销售商品或者提供加工、修理、更换服务和进口货物的单位和个人征收的税款。气电公司规模相对较大，被公认为一般纳税人。其销项税主要来自电力业务，进项税主要来自燃料和零部件的采购。

　　1、进项税税务筹划方法

　　其一，购买时间选择。为了能够及时的抵扣，气电企业应在税期到来前安排采购时点，或在税期到来前调整库存高峰时点，增加当期进项税额抵扣，减少公司应交增值税，行政或采购部门要做好固定资产采购的安排。

　　其二，除新增购置固定资产外，气电企业还涉及机械设备更新改造和技术改造。在办理此类业务过程中，应取得增值税专用发票抵扣税款。另外，维修服务可以外包出去。气电企业对安全生产的要求很高，机组维修是每年的重点工作，维修费用也很高。

　　其三，修理服务属于增值税范畴。对此，气电企业应要求维修公司提供增值税专用发票抵扣税款，且及时取得扣款证明。气电企业以购气为主，交易金额大，涉及核查手续，结算时间一般较长。气电企业应要求采购部门尽量缩短结算时间，及时领取增值税专用发票，并尽快抵扣。

　　2、销项税税务筹划方法

　　气电企业的售电业务相对简单、简单，且涉税性强，很难从主营业务中提取增值税销项税。气电企业可主要利用相关税收优惠政策，对其他增值税业务进行相关税务筹划。

　　根据规定，增值税一般纳税人出售其使用的固定资产，按照简易法征收增值税，税率为3%-2%，不得同时开具增值税专用发票：

　　一是纳税人购买固定资产或者自制固定资产，属于小规模纳税人，在认定为一般纳税人后出售固定资产。

　　二是增值税一般纳税人存在按简易法征收增值税的纳税行为，出售规定中不能抵扣的且还未抵扣进项税额的固定资产。（推荐阅读：企业固定资产税务筹划的方法，广西财多多财税分享节税知识）

　　其他相关增值税优惠政策：

　　其一，销售旧物(不含自用物品)增值税，适用简易法。

　　其二，利用工业生产过程中产生的余热、压力发电或供热(发电(热)的原材料100%使用以上资源)，增值税100%返还。

　　其三，企业为居民供热供暖，取得的采暖费收入是可以免征增值税的。

　　气电企业税务筹划方法，财多多财税浅谈(未完待续)。