财多多财税浅谈新能源发电企业税务风险与规避措施（中）

新能源发电企业的税务风险

加强企业税务风险防范的必要性

　　税务风险种类繁多，对企业的影响是全面的。企业应合理预测、评估、规避和化解税务风险，加强税务风险控制。

　　1、积极防范税务风险，有利于企业科学决策。及时发现企业税务管理中存在的问题，有利于企业投资理财决策的科学性，为建立依法减轻企业税负、提高企业经济效益、同时节约税务的机构提供了参考形式时间。

　　2、积极开展税务风险防范，降低不必要的成本。因不符合税法有关规定而被税务机关处罚，增加了企业成本，也是企业最重要的税务风险之一。积极开展企业税务风险防范，有利于严格规范加纳税务行为，充分利用税务优惠政策，降低不必要的成本。

　　3、积极防范税务风险有助于避免不必要的企业声誉损失。税务风险的出现不仅影响了企业的经济效益，增加了不必要的成本，而且影响了企业的良好声誉和声誉。企业一旦被税务机关认定为偷税漏税，将对企业的商业信誉造成非常恶劣的影响，损害企业的商业形象，不利于企业的长远发展。

　　4、积极防范税务风险有助于避免企业失去优惠资格。通过积极防范税务风险，可以避免一般纳税人资格的丧失和发票及税务优惠政策的流失。

新能源发电企业主要税种存在的风险

　　市场经济体制的完善促进了企业治理结构的调整和完善。特别是对新能源发电企业而言，增值税改革后的经济成本计算更为简单。涉及的主要税种包括增值税及附加税、企业所得税、房产税、土地使用税、耕地占用税、契税、印花税、个人所得税。主要涉及保险的税种包括增值税及附加费、企业所得税、房地产税、土地使用税和耕地占用税。

　　1、增值税及附加税。增值税及附加费主要用于基础设施项目。原税务政策规定建筑安装发票不得抵扣。建筑安装业纳入增值税改革范围后，将进行新老项目置换。简易征收与一般征收方式的选择将直接影响投资成本，进而影响企业的经营利润。在“营改增”政策下，应加强增值税专用发票，增加进项税抵扣是主要涉税风险。

　　2、企业所得税。随着“营改增”政策的深入，企业的投资成本明显低于以往。如何选择享受“三免三减”的税务优惠政策，直接关系到企业所得税的税负。此外，大多数新能源发电企业使用不同的法人实体在不同地区建设新项目。为了降低生产成本，不同法人之间的资源配置，打破了原有的人员所有权，甚至有些单位在新的施工期内无法设置管理人员，没有工资、薪金支出，包括相关的劳动事务，都在同一控制之下。所有这些都是潜在的税务风险。

　　3、房产税。新能源发电企业的经济效益主要依靠电力销售，即通过扩大发电企业规模和增加工程建设数量，投资开发新项目开发的主要方式，建设期一般为1-2年，可转换为固定资产。由于固定资产的预折算是打包计入资产总额的，因此涉及房地产税的房屋建筑物不单独列示。如何确定建筑物的价值是税务风险之一。

　　财多多财税浅新能源发电企业税务风险与规避措施(未完待续)。