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二、营改增后建筑企业固定资产税务筹划方法
1、建筑企业原固定资产应根据自身需要和资金状况,对“营改增”前购置的旧固定资产进行税务筹划。首先,利用率低或可置换的旧固定资产,必须缴纳2%或3%的增值税才能获得现金使用权。
2、在购置新的固定资产、租赁固定资产或融资租赁所需的固定资产时,可按投资额的17%或11%扣除进项税,从而扩大企业利润,减轻税收负担。另外,通过技术改造和技术创新,可以提高旧固定资产服务能力的高依赖性。同时,申请享受国家优质产品即可实现。再者,可以采取加速折旧的方式,以弥补旧固定资产维持原有使用状态的不足。虽然这对增值税影响不大,但可以减少企业所得税,从而减轻企业整体税负。最后,建筑企业在调整旧固定资产时,可以减少企业所得税。为防止税负增加,应避免采用售后租回方式。
建筑企业购置固定资产,应当充分考虑不同固定资产购置方式的税负,并进行必要的税务筹划。
其一,建筑企业在购置固定资产的基础上,必须保证有足够的销项税抵扣。公司总部或集团公司无业务,新购固定资产所有权归属分公司、子公司,防止销项税额不足难以实现或减缓进项税抵扣,增加企业税负。
其二,当建筑企业实力雄厚,有足够的现金流时,可以通过现金购买的方式获得固定资产,这样企业就可以获得总进项税额扣除额的17%或11%。
其三,当建筑企业经济实力的一般现金流有限时,可以通过合资企业的形式取得部分固定资产的所有权。因此,企业可以获得特定价值17%或11%的进项税抵扣。但此时只有部分所有权和使用权,增加了企业资产管理的难度。
其四,当建筑企业经济实力不强,无现金投资时,企业可以以固定资产所有权的形式取得贷款或融资租赁,使企业能够获得固定资产总额扣除进项税额的17%或11%,但不能作为进项税抵扣贷款利息,增加企业税负。(推荐阅读:企业固定资产税务筹划的方法,广西财多多财税分享节税知识)
其五,在充分调查的基础上,可以选择收购或兼并亏损企业,取得亏损企业拥有的专用设备、土地、厂房等固定资产的所有权。同时,新办企业可享受税法规定的五年期利润抵减企业所得税政策。
营改增后建筑企业如何进行固定资产税务筹划?(未完待续)。
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2020-08-28