营改增后房地产企业税务风险有哪些？广西财多多财税浅谈（中）

房地产企业税务风险管理

　　3、内部控制机构、内部支持和组织结构设计不够，由于房地产企业的责任分配和组织结构设计不完善，房地产企业的税务筹划活动往往难以获得非金融业务。部门等部门的大力支持，导致房地产企业税收风险的发生。具体而言，有两个因素导致企业税务筹划的内部支持不足。

　　其一，对税收管理职能认识不科学。由于税务筹划中缺乏科学的定位，给税务机关实施税务风险管理带来了困难。

　　其二，内控部门不健全。由于责任房地产公司内部控制风险评估部门不完善，企业风险评估活动往往难以保证对税务风险的有效评估和反映，使得企业内部控制风险评估活动不完整，导致税收风险降低困难。

　　其三，风险控制部门职责设计不完善。虽然很多房地产公司都有专门的风险控制部门，但该部门的责任风险评估不完善，难以实现设置营业税风险、合同税风险、纳税证明风险等各类税收风险的不相容头寸。因此，内部控制风险控制功能难以实现，税收风险控制目标难以实现。

　　4、在相关实施中存在实际困难。由于房地产企业以前缴纳过营业税，对增值税专用发票重视不够，日常管理较为随意。但是，上述“营改增”面临问题，在取得发票和业务承包方面没有合理的方案。

　　原因是相关政策规定，甲方提供的材料(如原材料、设备等)的发票在签发前不需要抵扣。但根据新政策，这些发票必须按规定取得增值税专用发票，资金、合同、发票“三流”必须一致。否则，增值税的进项税就不能抵扣，这就产生了税收风险。如果发票不符，无法抵扣的进项税将增加房地产公司的税负，减少公司的资金流动。

科学防范房地产业税收风险的对策研究

　　1、根据业务水平，完善税务风险防范方案。由于房地产企业经营活动中涉税现象的复杂性，包括预收税款、应付账款、应收款项、合同金额等计税确认活动，不同类型的涉税风险和不同的违法成本发生在不同的房地产企业都是经济业务。因此，房地产企业需要合理提高管理水平，针对相关税收风险制定税收风险防范方案。

　　其一，区分不同业务流程的涉税风险。对于房地产企业的抵押贷款交易和非抵押贷款交易业务活动，企业的业务人员和财务人员应明确确认预付款条件和计税条件，同时，对应收账款的成本进行税务筹划，确保公司的税收风险得到有效控制。例如，预付款业务流程和抵押业务流程同时存在。业务人员应预先计算税务成本，对预期的业务活动进行预算，并为财务人员进行税务筹划提供一定的业务支持。（推荐阅读：建筑工程税务筹划方案）

　　其二，完善税收风险防范方案。这就要求房地产企业的内控部门和财务部门参与税收风险的研究和控制活动。同时，要求绩效信息调研预算、税收遵从性研究等形式，充分反映税收通胀风险和不符合企业经营活动的税收风险。推动房地产企业及时制定税收风险防范方案。例如，根据税率调整政策的变化，提出了不同税率下应对税收风险成本的风险方案。

　　营改增后房地产企业税务风险有哪些?广西财多多财税浅谈(未完待续)。