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税务筹划

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劳务报酬税务筹划5个方法,广西财多多财税浅谈个税节税(三)

劳务报酬 个人所得税 节税

  四、劳务报酬收入分项计算

  “子项”指每项服务分别征税。根据本法第八条第四款《个人所得税法实施条例》(国务院第600号令),劳务收入是从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、 医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、 雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务。

  课件设计属于设计或评审服务,课程记录属于讲座服务,讲座服务分为两个部分。个人劳务报酬不同所得,按照不同项目的收入限额或固定税率扣除,税额另行计算。

  以上形式的劳动报酬属于一次性收入,视为一次性收入;属于同一项目的收入连续取得,一个月内取得的收入视为一次性收入。项目为劳务报酬收入,在具体劳务项目中单独列出。不同劳务收入,分别扣除费用,计算缴纳个人所得税。每项服务收入单独计算,可以分解收入,增加费用扣除,减少税基,从而减轻个人所得税负担。

  五、增加支付数量,平衡劳务报酬

  由于种种原因,一些行业的收入有一定阶段,也就是说,某一时期可能会有更多的收入,其他时期可能很少或根本没有收入。这样,收入大的时候可以采用更高的税率,收入少的时候可以采用较低的税率。即使是基本减税也可能不够,导致整体税负增加。

广西财多多财税劳务报酬税务筹划5个方法

  为他人提供服务时,要根据服务合同合理安排月服务费金额和纳税年度实际支付金额,达到节税目的。劳务报酬收入一般不固定,按月计算不容易。因此,规定将一次性所得作为一次性收入,分次确定应纳税所得额;连续取得的属于同一项目的所得,以一个月内取得的所得作为一次确认应纳税所得额。

  期间超过一个月的,按照每次所得扣除法定费用后的金额计算应纳税所得额;间隔不超过一个月的,按照每次所得扣除法定费用后的金额计算应纳税所得额。因此,纳税人在提供服务时,应合理安排在每月纳税时间内收取的劳务报酬数额,多次冲抵法定定额(固定利率)费用,每月减少应纳税所得额,避免适用较高的税率,增加净利润。根据个人所得税法,同一项目的收入每月缴纳一次。

  但在现实生活中,由于种种原因,有些行业的收入有一定的阶段性,也就是说,某一时期的收入可能比较多,但在另一个时期,收入可能很少甚至没有收入。这样,就有可能在收入较大时采用较高的税率,而在收入较小时采用较低的税率。即使是基本扣除额也可能不够,导致整体税收增加。(推荐阅读:企业职工薪酬的税务筹划方案,广西财多多财税探析)

  在这个时候,如果纳税人只进行一些非常简单的计划活动,他们可能会得到更高的回报。也就是说,纳税人和劳务对象支付劳务费的,应当在一年内缴纳劳务费,使劳务月供相对均衡,所得税率较低。同时,这种支付方式也消除了服务对象一次性支付较高费用的需要,减轻了其经济负担。多数人会更愿意这样做,可以通过改变支付方式和增加支付频率来实现节税。

  更多劳务报酬节税技巧,关注广西财多多财税集团。

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2020-06-29
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