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2、露天采矿企业税务筹划方案
1、增值税
其一,选择正确的结算方式。一般来说,露天采矿企业与收购方之间有两种结算方式,一种是按坑口价格结算,另一种是以到场价格结算。假设煤炭坑口价为M元,到场价为M+N元,如果按坑口价结算增值税销项税为Mx17%元,如果按到场价结算增值税销项税为(M+N)*17%元,由于“营改增”后交通运输业纳入了增值税范畴,执行11%的增值税税率,故可以取得运输费发票抵扣进项税N*11%元,实际缴税M*17%+N*6%元。由此可见,按坑口价结算可以节省税收负担,这是合同谈判中应注意的问题
其二,合理选择购买对象。露天采矿企业在采购商品时,应考虑价格因素,尽量选择向一般纳税人购买商品。这样,就可以得到税率为17%的增值税发票,抵扣17%的进项税。如果无法向一般纳税人购买,小规模纳税人需要到税务局开具3%的增值税发票,扣除3%的进项税。
2、企业所得税
其一,固定资产加速折旧。固定资产折旧方法分为加速折旧法和平均折旧法。采用平均法计算折旧时,每个纳税期间的折旧额相等。所得税最终计算时,各纳税期的折旧额相同;采用加速折旧法计算折旧时,前期计提的折旧较大,后期计提的折旧较少,即:前期折旧抵税额大于后期折旧扣除额。在考虑时间价值的前提下,采用加速折旧法。受折旧额的影响,前期纳税少,后期纳税多,可以延缓纳税,有利于企业资金周转。
其二,优先购买设备。根据《企业所得税法》,公司购买并实际使用环保、节能、节水专用设备的,按优惠目录规定的安全生产专用设备投资额的10%抵扣当期应纳税额;当年未按规定抵扣的足够了,可以在未来5个纳税年度结转。
因此,露天采矿企业可以参照优惠目录,购买适合其生产条件的专用设备,享受优惠政策,享受税收抵免。此外,企业应选择合理的采购时间,并在有效年度内扣除设备投资的10%。
其三,充分利用加性扣除。为了提高露天采矿企业的经济效益,有必要对露天采矿进行技术改造。根据《企业所得税法》,企业发生的研发费用按实际情况扣除。在此基础上,企业可以单独征收计算研发费用,依法合理享受附加扣除的税收优惠政策。
其四,安置残疾工人的费用。根据《企业所得税法》,安置残疾人的企业可以100%扣除其工资,露天采矿企业可以适当安置残疾人融入社会,安排他们从事相应的工作。
3、资源税
自2014年12月1日起,煤炭资源税从量计征改为从价计征,即露天采矿企业按原煤销售收入的一定比例征收资源税。露天煤炭的外部沉降一般有两种方法。一是按坑口价结算,货物销售发票金额为原煤坑口价;二是按到场价结算,运输费用包含在销售发票中,即一张票结算。
采用一票结算方式结算时,公司出具销售报告时,煤炭销售价格需分为坑口价格和坑口到场的运输成本。如果不单独核算,将增加缴纳更多资源税的风险。露天采矿企业应尽量选择第一种结算方式。如果选择第二种方式,则在签订合同时应指定单独结算,在处理账目时应指定单独核算。
4、个人所得税
个人所得税是以个人所得为基础的税种。企业应当代扣代缴个人所得税。作为露天采矿企业,代扣的个人所得税主要用于职工工资薪金。对于普通露天矿企业,工资大致分为岗位工资和年终一次性奖金。为了最大限度地保护职工利益,露天采矿企业有必要筹划个人所得税。
其一,岗位计税工资。在岗位工资项下,每个员工的月工资基本上是平均的,但季度奖金将在每个季度末发放。这样,如果季度末发放的奖金超过一定数额,则普通月薪加上季度奖金的总和将超过一定的计税点。如果工资增长不足以弥补额外缴纳的所得税,税率越高,就会给员工带来。因此,在按月、按季缴纳个人所得税时,有必要将不同的工资薪金作为工资薪金的一部分加以考虑。
其二,年终一次性奖金的税务筹划。在计算年度一次性奖金所得税时,按年度一次性奖金除以12的商数确定税率,全额征收个人所得税。税务筹划的原则是相同的。注意个税起征点,避免因奖金小幅增加而大幅提高个人所得税。(推荐阅读:企业职工薪酬的税务筹划方案,广西财多多财税探析)
五、税务筹划风险
通过露天采矿企业的税务筹划也有几种降低风险的方法:
1、中国的税收政策经常更新和补充。这不仅为企业提供了税务筹划的空间,而且由于税收政策的不稳定性,也带来了风险,使得基于原有税收政策的计划无效甚至违法。
2、对税务筹划的片面理解会带来风险。一些企业不了解税务筹划的本质,机械地运用税收政策,增加了税务筹划的风险。
六、露天采矿企业税务筹划总结
露天矿企业通过税务筹划降低税收成本是必要和可行的。从必要性来看,税务筹划可以有效减轻露天采矿企业的税负,增加其利润率,提高其竞争力,使企业在行业中立于不败之地。可行性方面,露天采矿企业税务筹划空间广阔。近年来,税收政策逐步完善,税收优惠政策陆续出台。越来越多的露天煤矿企业在西北地区设立,税收优惠政策也逐渐向西北等边远地区倾斜,这使得露天矿企业有了更广阔的税务筹划空间。广西财多多财税集团是专业的税务筹划服务公司,有多名经验丰富的税务筹划精英,欢迎各行业企业咨询了解合理的税务筹划方案。
企业运用税收优惠政策不当,会给税收筹划带来政策风险。这主要体现在对税收优惠政策的理解和把握不准确,或者以不恰当的税收政策...
2020-10-28