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税务筹划

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中小企业节税的税务筹划方法探析,广西财多多财税浅谈(三)

税务筹划 固定资产 折旧

  3、固定资产折旧方法的进行税务筹划

  根据新的企业所得税法规定,“企业的固定资产由于技术进步等原因,确需加速折旧的,可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。”《实施条例》明确了适用范围:一、由于技术进步,产品更新换代较快的固定资产;二、常年处于强震动、 高腐蚀状态的固定资产。

  根据我国税法规定,固定资产折旧方法有年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。对于中小企业来说,折旧占税前费用的很大一部分。企业固定资产适用上述规定的,可以依法合理缩短折旧年限或者采用加速折旧法。

  年限平均法(又称直线法)各期折旧额相同。虽然计算简单,但不符合匹配原则,不利于税务筹划。双倍余额递减法和年限总和法通常称为加速折旧法。前期折旧额大,后期折旧额小。固定资产投入使用后,前期创造的生产效率和经济效益大于后期,符合匹配原则。

中小企业节税的税务筹划方法探析

  由于前期计提折旧额较大,前期折旧额增加,利润总额增加,上期利润总额减少。因此,前期减少所得税费用,推迟企业纳税时间,相当于无偿动用国家资金。此外,新《企业所得税法》颁布后,以前已计提折旧并符合上述规定的固定资产,可以重新确定其使用年限和使用方法。

  中小企业在享受企业所得税减免待遇时,不适用加速折旧法,因为固定资产加速折旧意味着利润将转化为一部分费用。企业在减免税时,要有足够的利润享受减税。

  在实施加速资产折旧时,应考虑相关风险。例如,2013年中小企业应纳税所得额为5万元,2014年至2018年内发生的亏损可在2019年弥补。2013年实行加速折旧,应纳税所得额-5万元。未来5年的3万元的亏损已经弥补,甚至5年内可能无法全部弥补,剩下的2万元到2019年就不能再弥补了。可以说这样的加速折旧让企业多缴纳5000元的企业所得税(2万元*25%)。鉴于中小企业收入相对较低、利润较低,加快折旧的方法要适当的利用做好税务筹划,否则会适得其反。(推荐阅读:企业固定资产税务筹划的方法,广西财多多财税分享节税知识)

中小企业节税的税务筹划方法探析

  4、利用成本法核算长期股权投资方式进行税务筹划

  根据企业会计准则的规定,长期股权投资方法可分为成本法和权益法。当投资公司帐上未申报分配留存的部分利润时,该帐上的投资公司可以允许该部分投资公司追加投资或转作他用,故暂缓该部分投资收益应缴纳的企业所得税。

  总的来说,研究税法和税法的变化,权衡会计方法的利弊,对中小企业具有重要意义。

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