中小企业节税的税务筹划方法探析，广西财多多财税浅谈（二）

　　3、合理的利润分配方式做好税务筹划

　　上市中小企业股利分配具有多元化的特征。现金股利、股票股利、转增股本和混合分配并存。现金股利是大多数中小企业采用的股利支付形式。从税务筹划的角度看，中小股份公司可以少分红或不分红，通过增加投资和扩大经营规模来增加股票价值，让投资者获利。

　　与传统的分红方式相比，这种方式不仅使股东的个人所得税(红利)不再需要缴纳，而且可以使中小企业将利润投资于企业，满足投资需求和福利企业发展，同时也降低了财务风险，节约融资成本。

　　4、合适的投资模式做好税务筹划

　　根据新的《企业所得税法》，符合条件的居民企业之间的股息和其他股权投资所得均为免税所得。但不包括持有居民公司发行的上市股票不足12个月取得的股权投资收益。上述规定可以理解为不鼓励企业以股票形式进行间接投资，而是鼓励居民企业直接投资生产经营，再设立新企业的税收政策。

　　二、通过规范会计核算，做税务筹划节税减负

　　1、提前选定最佳的收入结算进行税务筹划

　　鉴于中小企业规模小、收入低、业务单一等特点，部分中小企业具有明显的季节性收入。企业应尽量避免法定销售收入的确认时间早于实际收入的入账时间，特别是每季度预缴企业所得税的时间。在签订合同时，我们可以选择合适的结算方式，将收入确认时间推迟到下月，这样可以减少预付款。

　　例如：某中小企业初夏迎来销售高峰。大量合同将于当年6月(季度末)签订，企业急需资金。签订销售合同时采用下月预付款的，可以在下月预付款中收回资金并确认收入，从而延误企业所得税预缴时间;另一方急需物资的，可以直接领用并签订销售合同安排下个月去收。这样，即使当月发货，但没有收到销售付款或销售付款凭证，也不会在当月确认收入。

　　2、合理的存货计价方法进行税务筹划

　　根据新的企业所得税法，企业使用或出售存货的成本计算方法可以选择先进先出法、移动加权平均法、月末一次加权平均法和个别计价法四种方法。不允许采用后进先出的方式，一旦选择了计价方式，就不能随意更改。鉴于中小企业存货相对较少，且多数企业主存货进出频繁，建议采用加权平均法。

　　加权平均法分为两类。移动加权平均法通过对每批收入和每批收入前的结存数加权，计算出新的加权平均库存单位成本。每次采购后必须重新计算加权平均单位成本。这不适用于频繁进出仓库的存货，否则会增加人工成本。库存单位的实际平均成本按数量加权，每月加权一次。在此基础上，计算月交货库存成本和期末存货成本。

　　加权平均法是中小企业发出存货成本、平衡存货成本的合理选择。当价格上涨时，存货的交货成本低于市场价格，但高于先进先出法。避免低估库存成本，避免在价格下跌时高估库存成本。在这种方法下，存货的发行成本与市场价格的差异很小，即使价格波动很大，对企业利润核算的影响也相对稳定。（推荐阅读：企业如何合理避税、节税及税务筹划方法，广西财多多浅谈）

　　一般来说，加权平均法更符合谨慎性原则。这一原则可以使中小企业在尽可能规避风险、实现收益最大化的同时，平稳经营、快速发展。在物价上涨的环境下，这种方法比先进先出法更有利于减轻企业税负。

　　中小企业节税的税务筹划方法探析，广西财多多财税浅谈(未完待续)。