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税务筹划

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浅谈企业所得税核定征收,广西财多多财税解析(三)

核定征收 企业所得税

  三、企业所得税核定征收中的几个问题

  第一,纳税人的税法意识淡薄

  法律明确规定,任何单位应当根据业务特点和管理需要设置会计账簿。但有的企业对财务制度认识不高,故意不设账或对账簿设置进行不规范的设置,以实施核定征收。

  此外,根据企业所得税核定办法,纳税人的生产经营范围和主营业务发生重大变化,应税所得额或者应税金额达到20%时,调整后应及时向税务机关汇报,然而,多数企业不会主动向税务机关说明情况。这些都使得税务机关难以准确掌握企业的真实生产经营情况,增加了税收征管的难度。

  第二,税收征管难度加大

  “营改增”后,地方税收失去了主要税种,削弱了地税部门的职能,增加了企业所得税的征管难度。“营改增”后,由于发票管理权限的丧失,企业所得税和个人所得税附属于地税发票的征管难度加大。由于目前的国税、地税管理系统是自成一体的,各自的征管信息系统难以衔接,大量基础数据和历史数据的传输存在问题。此外,国家和地方税务机关在管理权限和各自利益上存在博弈,必然增加合作和税收征管的难度。

企业所得税核定征收方法

  第三,行业划分模糊,导致适用税率模糊

  以建筑安装有限公司为例,其注册经营范围为机电设备安装销售、室内外装饰装修、保温防水工程施工、建筑材料、装饰材料、五金交电的批发零售(经批准的项目)法律)经营活动必须经有关部门批准。

  在确定应纳税所得额时,一般按照经营范围的第一产业确定,即按建筑业确定应纳税所得额的10%。但在实际操作中,公司的批发零售业务量将超过甚至等于建筑业的销售额。此时,税务部门仍将按应纳税所得额的10%确定企业应纳税所得额(目前批发零售业应纳税所得额为7%),影响企业合法权益。

  第四,企业所得税核定征收标准简单

  目前,税务机关在核定征收工作中,一般根据企业所属行业的应纳税所得额进行一般性核查,实行“一刀切”。由于对公司具体经营情况缺乏充分了解,收款依据单一,导致企业实际经营利润率与核定利润率存在差异。

  建筑公司根据实际情况,开展修建医院围墙、挖沟等小规模经营,实际利润率可达到30%。受利润因素影响,纳税人一般不向税务机关申报调整后的应纳税额或应纳税所得额。这不仅会影响正常税收收入,而且会掩盖税源真实情况,影响税收公平。

  第五,税务人员专业素质不达标

  税务人员对企业所得税的核定征收业务知识不充分,部分税务人员对企业所得税年度汇算清缴情况了解的不充分。他们认为,如果一家公司按季度足额缴纳企业所得税,就没有必要进行年报,也很难引导企业向查帐征收管理过渡。

  四、关于加强和改进企业所得税核定征收的管理

  第一,转变观念。建立基于核定征收范围的企业税收征管模式,提高和税务机关税收征管水平,促进和服务经济健康发展,规范税收征管,提高执法能力。

企业所得税核定征收方法

  第二,加强纳税服务,提升查帐征收的比重。小企业将来可能会变成大企业,如果小企业的账簿、凭证不完善,税务机关还应帮助小公司建立健全账簿凭证,提高财务核算水平,提高企业所得税征管质量。充分发挥各级税务服务中心作用,引导中小企业完善财务制度、财务管理和财务会计核算。在此基础上,改变考核方向,扩大审计征收的考核权重,迫使税务部门降低税收征收比例。

  第三,开展综合纳税评估。充分利用执法360系统和金山提供的信息查询系统,对核定征收企业所得税及其全过程进行监控,首次控制纳税公司生产经营变化,动态评估企业所得税申报情况。

  在评估的时候,要参考当地同类行业或类似行业的经营规模和收入水平,提高行业平均税负指数,比较同一纳税人不同时期的情况,比较同一行业不同纳税人的水平。确定企业所得税确认方向和重点,并进行征收管理和检查。(推荐阅读:核定征收是什么

  第四,加强后续动态管理,避免“一刀切”

  企业所得税核定征收的主要特点之一是管理简单、操作简单。从实际情况看,确实导致税收隐性流失。税务机关应注意加强日常监管,建立跟踪管理制度,定期选择公司进行核查汇总,全面跟踪经营规模和利润水平,对收入波动较大的公司及时跟踪调整;通过建立公正的税收征管、会计核算和规范征管等途径,促进企业会计核算的规范化、规范化。

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