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浅谈企业所得税核定征收,广西财多多财税解析(一)

核定征收 企业所得税

  企业所得税政策性强,计算过程复杂,对业务水平要求较高。在当下税务机关税收征管权限不足的情势下,核定征收办法较为灵活简便,管理程序简化。它们在税收实践中发挥了重要作用,但核定征收管理也存在诸多风险。

  企业所得税是我国税制中的主要税种之一,是财政收入的重要组成部分。其特点主要体现在两个方面:一是政策导向性强,二是核算方法复杂。它对企业的会计管理和成本核算提出了很高的要求,大多数中小企业都达不到这方面的标准。

  在当下,中小企业的所得税一般情况下会采取核定征收的方式进行税收征收,以减轻企业和税务机关的双向压力。核定征收是一种重要的税收征管方式,对保护地方税收,提高税收征管效率具有一定的作用。但同时,暴露出的弊端和问题也值得关注和研究。

企业所得税核定征收办法

  一、企业所得税核定征收的来由

  根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规定,有六种情形,税务机关有权核定纳税人应纳税额。《企业所得税核定征收办法(试行)》第一条明确提出实行企业所得税核定征收,旨在加强企业所得税征收管理,规范核定征收企业所得税,保障国家税收,及时、完整的入库,维护纳税人民群众的合法权益。

  结合上述法律法规,从企业角度来看,实施企业所得税核定征收主要有三个原因:

  第一,企业财务制度建设的缺失。许多中小企业在办理财务会计核算过程中,不能严格执行现行会计制度和会计程序,企业的收入和总成本不能得到真实的反馈,税务机关难以开展规范的稽查征收工作。

  第二,企业财务水平低,成本核算没有严格的标准和约束。受企业竞争力和经营成本的制约,许多中小企业缺乏对人才的吸引力,专业会计师也很难聘请。他们通常不得不选择第三方财务公司(财务外包或代理记账)来申报纳税或雇佣兼职财务人员。因此,企业存在账簿不全、账不全的现象。实行查账征收的时候,增加了税务部门的繁重工作量,管理力度也不足。(推荐阅读:浅谈企业所得税核定征收的应对方针,广西财多多财税分享)

企业所得税核定征收办法

  第三,企业法律意识淡薄,会计信息真实性不强。目前,许多中小企业经营者缺乏依法纳税的意识。在经营过程中,他们往往尽可能少交税。会计报表造假、少报收入或虚报成本;有的选择记账、乱收费、空账、现金交易等现象严重;有的人利用法律漏洞钻空子偷税、漏税。企业经营状况不能真实反映,税收流失普遍存在。

  浅谈企业所得税核定征收,广西财多多财税解析(未完待续)。

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