企业如何合理避税、节税及税务筹划方法，广西财多多浅谈（二）

　　我国企业所得税的基本税率为25%，低税率为20%。中国境内居民企事业单位、场所、事业单位的非居民企业和关联企业，适用25%的基本税率。非居民企业在中国境内未设立机构、场所或者与在中国境内设立的机构、场所取得的所得没有实际联系的，适用20%的低税率。对微利低的企业，减征企业所得税20%，但首先要满足微利企业的两个条件。

　　对于子公司、分支机构，企业设立分支机构，不具有法人资格，不实行独立核算的，由总公司代为代收代缴企业所得税。这样，总行可以合理调整企业损益，减轻企业所得税负担。如果企业设立子公司，子公司是独立纳税人，其亏损只能用未来几年实现的利润弥补，总公司不能弥补子公司的亏损。

　　因此，企业在设立分支机构时，要考虑企业的盈亏。当总公司盈利，分公司可能亏损时，应选择总分公司的模式。如果企业投资的子公司属于小型微利企业，则企业应选择设立子公司的组织形式，使公司享受20%的优惠税率。

企业如何合理避税、节税及税务筹划方法

　　企业法人、个人独资企业、合伙企业和自然人应当依法缴纳企业所得税。同时，企业自然人股东依法分配股利，应当缴纳个人所得税。

　　自然人投资设立个人独资企业、合伙企业，应当依法缴纳个人所得税，不缴纳企业所得税。这样，选择独资和合伙，既可以避免企业所得税，又可以避免同一收入重复征税的问题。

　　对于一般纳税人和小规模纳税人，由于适用税率和计算方法的不同，税负也不同。根据自身生产经营情况，当企业作为一般纳税人增值税负担较轻时，企业可以创造条件，适当兼并，增加企业销售额，从而达到增值税一般纳税人认定条件。但当企业认为自己是小企业，就可以控制企业的销售，使企业达不到一般纳税人的标准。（推荐阅读：一般纳税人税务筹划方案）

　　四、税务筹划风险问题及对策

　　对于税务筹划的风险，既有内部风险，也有外部风险，企业应做各种风险评估和应对。

　　1、税务筹划的政策风险与应对方法

　　为了达到节税的目的，我们应该利用国家颁布的税收优惠政策。由于对税收政策缺乏了解和深入了解，容易引发税收政策风险。这就要求企业财务人员认真领会政策，树立正确的风险意识，建立风险预警机制，时刻保持警惕。