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税务筹划

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企业避税与企业税务筹划有哪些误区?财多多财税浅析(三)

避税 税务筹划 税收优惠

  三、税务筹划的可行性受到质疑

  目前,税收已成为政府宏观调控的重要经济杠杆。国家通过设定税收、确定税率、选择征税对象和税收环节,实施政府的宏观经济政策调控。随着改革开放的深入,税务筹划这个名词离我们越来越近。在符合税法规定的前提下,纳税人往往面临两个以上的税收方案,不同方案的税负不同,直接影响纳税人的经济利益。因此,纳税人在不违反税法的前提下,自然会选择最佳的税收方案来减轻税负。

  无论一个国家的税制多么健全,不同的纳税人、不同的纳税期、不同的行业、不同的地区,都会有不同的税负。这种差异的存在,为纳税人进行税务筹划、选择最佳纳税方案提供了良好的契机。例如,为鼓励外商投资和技术引进,经营期在10年以上的外商投资生产企业,从当年起享受“两免三减半”的税收优惠。

  但部分外商享受完两年免税,三年减半后将企业注销,然后再注册新公司去享受“两免三减”的优惠待遇。由于现行税法没有明确禁止外商的这类行为,因此存在外商利用的法律漏洞。外商的这种做法就属于企业税务筹划。然而,这是一种只追求利益、丧失诚信、忽视经济可持续发展的错误行为,本质上来说应该抑制。

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  以上分析表明,只要在纳税人、地区、行业等方面存在差异,或者有税收优惠,就可以进行税务筹划。企业税务筹划的可行性在于以下几个方面:

  其一,税基可调。在一定税率条件下,税基规模决定税负。如何调整税基,减少纳税人的税额,是税务筹划避税时要考虑的主要因素。

  其二,税率差异。税率直接影响纳税人的负担,因此税率是纳税人在计算税款时应考虑的另一个重要因素。因为在税制中,不同税种有不同的税率,同一税种的不同税目也有不同的税率。这将成为实现企业税务筹划的客观条件。

  其三,地方征收管理水平不同。由于地方保护主义、征管不规范等问题,不仅无法进行合法的企业税务筹划,还存在非法偷税行为。

  四、税务筹划致使征收征管力度被弱化

  面对社会上日益激烈的避税浪潮,很多人认为企业税务筹划不仅会减少国家财政收入,而且会导致税收征管的弱化。实际上,企业避税作为一种管理活动,包括完善税收制度、堵塞税收漏洞、加强税收调查等。严格来说,与税务筹划是一个博弈游戏。这种博弈只会促进税制的不断完善和税收征管的更加规范。

  国家税务总局制发的《关于进一步加强反避税工作的通知》(国税发[2004]70号),规范操作措施,不断完善反避税工作机制,加强反避税工作协调,将对其他税收征管工作起到更好的作用规范和引导避税行为。随着我国改革开放的深入和“引进来、走出去”战略的实施,反避税的重要性日益凸显。

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  避税与反避税实际上是纳税人与税务机关之间的博弈。只有通过这种博弈,才能更好地确定纳税人权利与政府权力的界限,有利于国家税法的完善和完善,有利于保持经济活力,保障国家税收的增长。(延伸阅读:企业财务管理中的合理避税和节税的方法,广西财多多财税浅谈)

  企业避税与企业税务筹划,都应该遵守国家的法律法规,不能踩红线做出违反规则的行为,为此企业的财务人员必须对财税政策有着非常深刻的理解,对现行税法有着高度的认知,这样才能更好的为企业做好避税与税务筹划的方案,让企业合理节税。广西财多多财税集团是南宁本土13年的财税公司,有非常丰富的税务筹划经验,欢迎咨询。

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2020-11-16
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