企业避税与企业税务筹划有哪些误区？财多多财税浅析（三）

　　三、税务筹划的可行性受到质疑

　　目前，税收已成为政府宏观调控的重要经济杠杆。国家通过设定税收、确定税率、选择征税对象和税收环节，实施政府的宏观经济政策调控。随着改革开放的深入，税务筹划这个名词离我们越来越近。在符合税法规定的前提下，纳税人往往面临两个以上的税收方案，不同方案的税负不同，直接影响纳税人的经济利益。因此，纳税人在不违反税法的前提下，自然会选择最佳的税收方案来减轻税负。

　　无论一个国家的税制多么健全，不同的纳税人、不同的纳税期、不同的行业、不同的地区，都会有不同的税负。这种差异的存在，为纳税人进行税务筹划、选择最佳纳税方案提供了良好的契机。例如，为鼓励外商投资和技术引进，经营期在10年以上的外商投资生产企业，从当年起享受“两免三减半”的税收优惠。

　　但部分外商享受完两年免税，三年减半后将企业注销，然后再注册新公司去享受“两免三减”的优惠待遇。由于现行税法没有明确禁止外商的这类行为，因此存在外商利用的法律漏洞。外商的这种做法就属于企业税务筹划。然而，这是一种只追求利益、丧失诚信、忽视经济可持续发展的错误行为，本质上来说应该抑制。

　　以上分析表明，只要在纳税人、地区、行业等方面存在差异，或者有税收优惠，就可以进行税务筹划。企业税务筹划的可行性在于以下几个方面：

　　其一，税基可调。在一定税率条件下，税基规模决定税负。如何调整税基，减少纳税人的税额，是税务筹划避税时要考虑的主要因素。

　　其二，税率差异。税率直接影响纳税人的负担，因此税率是纳税人在计算税款时应考虑的另一个重要因素。因为在税制中，不同税种有不同的税率，同一税种的不同税目也有不同的税率。这将成为实现企业税务筹划的客观条件。

　　其三，地方征收管理水平不同。由于地方保护主义、征管不规范等问题，不仅无法进行合法的企业税务筹划，还存在非法偷税行为。

　　四、税务筹划致使征收征管力度被弱化

　　面对社会上日益激烈的避税浪潮，很多人认为企业税务筹划不仅会减少国家财政收入，而且会导致税收征管的弱化。实际上，企业避税作为一种管理活动，包括完善税收制度、堵塞税收漏洞、加强税收调查等。严格来说，与税务筹划是一个博弈游戏。这种博弈只会促进税制的不断完善和税收征管的更加规范。

　　国家税务总局制发的《关于进一步加强反避税工作的通知》(国税发[2004]70号)，规范操作措施，不断完善反避税工作机制，加强反避税工作协调，将对其他税收征管工作起到更好的作用规范和引导避税行为。随着我国改革开放的深入和“引进来、走出去”战略的实施，反避税的重要性日益凸显。

　　避税与反避税实际上是纳税人与税务机关之间的博弈。只有通过这种博弈，才能更好地确定纳税人权利与政府权力的界限，有利于国家税法的完善和完善，有利于保持经济活力，保障国家税收的增长。（延伸阅读：企业财务管理中的合理避税和节税的方法，广西财多多财税浅谈）

　　企业避税与企业税务筹划，都应该遵守国家的法律法规，不能踩红线做出违反规则的行为，为此企业的财务人员必须对财税政策有着非常深刻的理解，对现行税法有着高度的认知，这样才能更好的为企业做好避税与税务筹划的方案，让企业合理节税。广西财多多财税集团是南宁本土13年的财税公司，有非常丰富的税务筹划经验，欢迎咨询。