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创业投资企业如何节税?财多多解析所得税税务筹划方法(一)

节税 税务筹划 税收优惠

  一、投资活动的税务筹划

  1、一方面,高新技术企业是具有投资价值和发展前景的企业,另一方面可以获得税收优惠。

  根据《企业所得税法》,高新技术企业的企业所得税税率为15%,比普通企业低10%。另一方面,国家出台政策法规:“创业投资企业釆取股权投资方式投资于未上市中小高新技术企业2年以上(含2年),凡符合规定条件的,可按其对中小高新技术企业投资额的70%抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。”因此,对于创业投资企业来说,应选择一个好的投资对象,以企业节税、降低企业所得税达到税务筹划的目的。

  2、新的《企业所得税法》规定,居民企业在我国设立非法人营业组织的,可以征收和缴纳所得税。设立独立法人子公司,应当分别纳税。创业投资企业设立分支机构在经济特区、上海浦东新区、经济技术开发区可享受税收优惠,或在中西部地区设立创业投资企业享受税收优惠,创业投资企业享受低税率,并可在其他地区设立分支机构(并不是设立独立的核算子公司)。

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  由于新的企业所得税法给予这类企业5年的过渡期,企业可以充分利用这一规定做好税务筹划,将税率高的分支机构合并为低税率的总部,这样可以弥补彼此的损失,减轻企业的税收负担以此节税。对于有亏损的子公司的创业投资企业,可以将子公司改为分支机构,统一缴纳企业所得税,相互抵消,减轻所得税负担来节税。

  此外,值得一提的是,创业投资公司在设立非独立法人分支机构时,应充分考虑当地政府的态度。此外,新所得税法的其他规定在征税时也要注意。例如,公司境外经营机构的亏损,不能抵消境内经营机构的利润。

  3、虽然新《企业所得税法》中的税收优惠政策将转向产业优惠政策,但部分地区在一定时期内仍将对特定企业和地区继续实行税收优惠政策,如五个经济特区和上海浦东新区得到国家支持,给予“两免三减半”的优惠待遇,并鼓励西部开发区实行企业所得税税收优惠。

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  因此,五个经济特区和上海浦东新区的国家扶持的新办高新技术企业,以及国家鼓励的西部地区企业,仍将享受一定的税收优惠,如低税率、减税等。这些具体地区与全国大部分地区的税收差异,将为创业投资公司继续利用税收优惠政策差异进行税务筹划留下一定空间。

  创业投资企业如何节税?财多多解析所得税税务筹划方法(未完待续)。

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