创业投资企业如何节税？财多多解析所得税税务筹划方法（三）

　　三、经营活动的税务筹划

　　1、招聘专业财税人员进行企业税务筹划。企业在计算应纳税所得额时，可按下列政策扣除：

　　①、为开发新技术、新产品、新工艺而发生的研究开发费用。

　　②、国家鼓励残疾人和其他从业人员的工资待遇。企业为安置残疾人支付的工资加减，是指在实际扣除支付给残疾人的工资基础上，对支付给残疾人的工资进行100%的加减。

　　国家鼓励残疾人就业的企业，享受工资费用100%扣除的税收优惠政策。因此，如果企业的一部分生产经营活动能够由残疾人完成，那么企业就可以聘请残疾人进行税务筹划，以此为企业节税。

　　2、不同的资产税处理方法对应纳税所得额的影响不同。在税法允许的条件下，创业投资企业可以选择适当的资产税处理方法进行税务筹划节税。包含以下几个方面：

　　①、使用适当的存货估价方法进行税务筹划

　　在企业所得税的税务筹划中，存货计价方法的选择主要用于会计核算。存货的计价分为存货取得的计价、存货发出的计价和存货结存的计价。不同环节的存货计价方法不同。存货出库定价方法与税务筹划密切相关。

　　根据现行会计准则和税法有关规定，企业可以根据情况选择任何计价方法。根据存货计价方法的有关规定，存货发出和收回的计价方法包括：个别计价法、加权平均法、先进先出法等。在市场经济条件下，商品价格在供求关系的影响下不断变化以及其他因素。不同存货计价方法对公司当期成本、利润总额和应纳税额的影响不同，从而对公司的财务状况、损益和所得税产生较大影响。

　　对于高科技创业投资公司来说，其早期运营通常处于免税期。在价格上涨的情况下，采用先进先出的会计方法将减少当前的成本分配，在免税期内公司将获得更多的免税金额。但在公司的免税期或高税期，公司的免税期会增加，应尽量采用加权平均法或移动平均法分摊当期成本，从而减少风险投资企业的当期应纳税所得额。

　　②、使用适当的固定资产折旧方法进行税务筹划

　　根据我国现行会计准则，企业常用的折旧方法有年限平均法、工作量法、 年数总和法和双倍余额递减法。不同折旧方法计算的折旧额在各期间不一致，分摊到各期间的固定资产成本也不同。

　　一般说来，创业投资企业在成立初期享受减免税优惠待遇时，企业“可以延长固定资产折旧年限，延长包括免税期在内的折旧费用，以获得“节税”税收，对于已经进入正常纳税期的风险投资企业，缩短固定资产折旧年限或采用加速折旧法，可以增加税前扣除额，从而减少应纳税所得额，减少企业所得税。因此，风险投资企业必须充分考虑各种因素，选择固定资产折旧年限。（推荐阅读：企业固定资产税务筹划的方法，广西财多多财税分享节税知识）

　　③、通过处理相关资产确认资产减值准备

　　根据《企业会计准则》的规定，公司应本着谨慎的原则，合理计提资产减值准备。因此，资产减值将减少本年度的利润。但是，根据我国税法，公积金支出不允许在企业所得税税前扣除。由此可见，减值准备不能减少企业所得税的应纳税所得额。

　　企业节税的税务筹划方法，更多内容关注广西财多多财税集团。