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创业投资企业如何节税?财多多解析所得税税务筹划方法(二)

节税 税务筹划 税收优惠

  二、筹资活动的税务筹划

  1、在市场经济体制下,企业筹资渠道主要包括:国家财政资金、银行金融机构资金、非银行金融机构资金、企业企业资金、民间资金和企业自有资金。作为风险投资企业,从国家财政获得的资金一般都是低利率或无息的,但非常有限;另一方面,由于其投资风险高,从银行和金融机构获得的资金也非常少。

  因此,企业大多依赖民间资金筹资。然而,根据最新的企业所得税法,公司在生产经营活动中发生的下列利息费用可以扣除:

  ①、非金融企业向金融企业贷款的利息支出,金融企业存款和同业拆借的利息支出,企业批准发行债券的利息支出。

  ②、非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不得超过按照金融企业同期贷款利率计算的金额。因此,创业投资公司在选择融资渠道时应尽量选择金融机构,若是非金融机构进行筹资,利率不应超过同期同类金融机构的贷款利率。

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  ③、为税务筹划选择筹资结构。资金来源主要包括权益资金和债务资金。债务资金分为流动负债和非流动负债。一方面,债务利息可以抵消应纳税所得额,减少应纳税所得额;另一方面,财务杠杆也可以提高股本收益率。

  假设创业投资企业负债经营,债务利息不变,当利润增加时,单位利润所承担的利息将相对减少,投资者的收入将大幅增加。这种债务对投资收益的影响是财务杠杆。仅从节税角度看,企业负债率越大,节税效果越明显。

  但负债率越高,筹资成本越高,财务风险也越大。非流动债务筹资的杠杆作用体现在增加净资产收益率的资本和普通股每股收益中,具体体现为权益资本收益率(税前)=息税前投资 收益率+负债/权益资本x(息税前收益率-负债成本率)。因此,只要息税前投资收益率高于债务成本率,增加负债额和负债率就会带来增加股本收益率的效果。

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  但是,随着财务风险和筹资风险成本的逐步增加,权益资本收益率增加的影响将被抵消。当两者达到综合平衡时,将达到负债率的最大增幅。超过这个限度,财务风险和融资风险的成本将超过收益的净资产收益率,并将使公司整体的税后利润减少,从而降低了权益资本回报率。创业投资企业在选择节税方式上,要根据实际情况做好税务筹划,避免更多的财务风险。

  创业投资企业如何节税?财多多解析所得税税务筹划方法(未完待续)。

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