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企业并购税务筹划,会带来怎样的节税效应?财多多财税浅议(二)

节税 税务筹划

  在全球经济一体化的大背景下,企业之间的并购已经非常普遍。大量并购案例表明,在税收过程中取得了节税效应。并购是中小企业发展成大型企业必须经历的一个过程。同样,亏损企业要想在短时间内摆脱经营亏损的现状,最有效的方式就是通过企业并购。因此,并购对合并方和被合并方都是有利的。当然,合并过程需要会计处理做好企业税务筹划。不同的处理方法会有不同的纳税结果。因此,本文分析了并购是否会给企业带来节税效应。

  在并购中,被收购公司可以与被收购公司属于同一行业,也可以与被收购公司不属于同一行业。因此,根据并购各方划分的行业类型,并购可以分为三种并购模式。

  其一,横向并购。

  横向并购是指同一行业不同公司之间的并购。这种并购模式可以增加公司的市场份额,进而占据市场主导地位。同时,还可以弥补生产资源、客户资源、采购资源的不足,帮助企业实现规模经济。规模效应对企业最大的好处是降低成本。从税收角度看,合并后的行业不会发生变化,公司的税种和纳税环节也不会改变,但合并后公司的规模会增加,营业收入会增加,分红的次数也会增加,提高了企业整体的收益。

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  其二,纵向并购。

  纵向并购是指生产经营相互关联的企业之间的并购。这种并购模式并不是竞争企业之间的合并,而是供需双方的合并。纵向并购可以实现供需一体化,在企业内部形成协同生产,降低下游企业成本,创造范围经济。纵向并购可以完成企业内部的采购、加工、生产、销售和售后服务,减少产品流通环节,降低税收,降低企业的交易成本,以此来节税。

  其三,混合并购。

  混合并购是指横向并购和纵向并购,如美多能源将设立全资子公司,同时通过收购、参股等方式扩大金融行业,即原油、房地产企业参与其中。这种并购有助于降低公司的经营和财务风险,也可以为公司资产创造利润增长点,增加公司收入。从税收角度看,这种并购模式可能会增加企业的税目,影响被并购企业的税种和税种。

  五、被合并方经营条件的选择

  并购公司选择被收购公司时,不仅要分析被收购公司的业务类型是否有利于被收购公司的发展壮大,还取决于被收购公司的经营状况。一般来说,当公司选择被收购方时,一般会选择经营亏损较大的公司。但是,被合并公司的整体税负只有在被合并公司经营状况良好的基础上才能改变。

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  六、股权融资与债权融资如何选择

  企业并购融资方式可分为股权融资和债权融资。在债权融资方式下,企业产生的利息可以在计算所得税之前扣除,可以减轻企业当年的税负,为企业节税。在股权融资的过程中,会有分红,应该支付给投资者。

  但是,根据中国税法,股息在计算应纳税额时不应税前扣除。因此,这将增加企业的整体税负。并且,在债权融资下,如果债权融资金额过大,利息就会增加,这会给企业带来债务压力。并购不仅没有给公司带来利润,反而加重了公司的负担。(延伸阅读:2020年适合做税务筹划方案的企业)

  企业并购税务筹划,会带来怎样的节税效应?财多多财税浅议(未完待续)。

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