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企业并购税务筹划,会带来怎样的节税效应?财多多财税浅议(一)

节税 税务筹划

  在全球经济一体化的大背景下,企业之间的并购已经非常普遍。大量并购案例表明,在税收过程中取得了节税效应。并购是中小企业发展成大型企业必须经历的一个过程。同样,亏损企业要想在短时间内摆脱经营亏损的现状,最有效的方式就是通过企业并购。因此,并购对合并方和被合并方都是有利的。当然,合并过程需要会计处理做好企业税务筹划。不同的处理方法会有不同的纳税结果。因此,本文分析了并购是否会给企业带来节税效应。

  一、企业并购的概念

  是指公司之间的合并和收购。合并,是指两个以上的企业合并为一个企业,被合并方丧失法人资格的行为。合并分为吸收合并和新设立合并。从字面上看,合并可以理解为并购后两家公司变为其中的一家的名称。新设立的合并,是指合并后,双方的公司名称被注销,设立新的公司名称。

  收购是指一家公司通过购买方式取得另一家或多家公司的资产和股权,同时获得了公司的控制权。收购也可以分为两种形式,一种是资产收购,另一种是股权收购,指通过并购取得无形资产或者被收购方的有形资产。

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  二、企业并购目的

  企业并购是两个或两个以上的企业通过整合资源来占据市场份额的一种方式。并购可以提高企业的市场竞争力。并购的目的可以是降低成本、整合资源、形成规模经济、财务协同效应和节税。

  三、企业并购税务筹划的概念

  税务筹划通常是指纳税人在法律允许的范围内,对企业未来经营活动中可能发生的税务事项进行安排和筹划,以达到节税和延期纳税的目的。税务筹划是在公司纳税义务发生之前开始的。

  四、节税效应中的会计处理

  根据我国的会计准则,企业并购主要有两种会计方法,一种是购买法,另一种是权益法。这两种处理方法在账面价值和资产确认上存在差异。

  购买法下,购买方需要确定被购买方资产在购买日的公允价值,并对其账面价值与公允价值之间的差额进行摊销。摊销金额在以后的业务过程中可以用来抵扣被合并企业的应纳税所得额。

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  权益法下,被合并公司支付的价款与被合并公司的账面价值一致,故不主张在未来业务过程中扣除应纳税所得额。(延伸阅读:合理避税节税方法有哪些—进销税额方面)

  对于上述两种方式,企业必须根据自身的经营模式以及是否属于同一控制下的企业合并,选择哪种处理方法来降低经营成本,以达到节税的目的。

  企业并购税务筹划,会带来怎样的节税效应?财多多财税浅议(未完待续)。

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