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2、总分包下的企业税务筹划
(1)、简易计税方法在中小型园林建筑公司中较为常见，因为中小型园林建筑公司规模较小，合作伙伴多为个体工商户或小规模纳税人。但在分包模式下，即使享受简易计税税收优惠的总承包方从小规模纳税人手中获得可抵扣增值税专票，也不能抵扣，这就导致总承包方重复纳税，增加了税负。
(2)、资质共享模式是将多个有资质的单位组成“联合体”，与用人单位签订工程承包合同。这种现象在中小型园林施工企业中较为普遍，因为一些大型工程由于资质限制，不能由单个小公司承包，只能通过组建联合体来获得承包资质。
3、一般征收下的企业税务筹划
企业不能实行简易征收，也不能分包，采用自建施工法时，必须按一般计税方法计算，财税[2018]32号文税率为10%。企业税务筹划主要依据人工成本、苗木成本、材料成本和机械成本。
(1)、劳务费进行税务筹划。劳务分包主要包括专业分包、劳务分包、劳务派遣和个人分包。专业分包主要是承包劳务和材料，可抵扣进项税额的10%。但是，如果是自己采购的，可以抵扣16%的进项增值税，可以进一步减轻税负。由于《劳务派遣暂行规定》对劳动者数量和工资进行了限制，不适合园林企业大规模用工。
但个人分包无法取得增值税专用发票，不利于减轻税负。因此，最好的选择是劳务分包。选择合格合规的劳务分包商，取得增值税专用发票，取消个别劳务分包合同，限制劳务派遣，节约成本，降低企业风险与达到企业节税的目的。
(2)、苗木费进行税务筹划。“营改增”前，营业税按3%的税率征收。增值税改革后不能取得增值税专用发票的，将按10%的税率纳税，这将增加企业的税负。由于种苗成本占园林施工企业建设成本的比重较大，且主要供应商是农民、个体企业和小规模纳税人，很难取得增值税专用发票。
在苗木收购进项扣除方面，财税[2018]32号文规定，小规模纳税人取得的专用发票的10%可以抵扣纳税人购买的农产品;直接向农业生产者购买农产品的，可以按发票上注明的进项税额按10%的扣除率计算。这可以大大减轻企业在业主自主选择自建模式时的税负。采购方面的税务筹划关键应该从降低采购实际成本入手，因此不同税率下物料的实际成本是不同的。
论园林施工企业税务筹划方案，财多多财税浅析企业节税(未完待续)。
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