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为避免重复征税，减轻企业生产负担，国家推行增值税，推进税制改革。但是，在实际实施过程中还存在诸多问题，其中最明显的就是公路施工企业，同时也影响了企业的税务筹划方向。由于企业的特殊性，往往需要较高的人工成本，中间投资相对较低。此外，一些直接在现场采购的原材料，如砂石，过去也无法获得减税罚单。一系列问题导致了新税制下公路施工企业的实际税负不但没有减轻反而有所增加。
政府实施增值税的主要目的是避免重复征税，加快税制改革进程。然而，在实际实施过程中，由于公路施工企业存在直接采购材料、无法取得材料减免票等问题，这里分析了营业税和增值税替代对公路施工企业的影响，并提出了相应的对策提出了相应的规划措施。
一、营改增带来的影响
1、增值税政策分析
自2016年5月起，我国正式实施营业税改革开征增值税，明确要求所有建筑业、服务业纳税人由营业税改为增值税，重新确定增值税参数，原有复杂的税收程序也得到了进一步优化。
值得一提的是，财政部和国家税务总局于2016年3月联合下发了个税改革的相关文件，对试点项目实行增值税替代营业税，充分体现了国家实施这一改革的决心和力度。作为公路施工企业应根据自身情况探索相应的企业税务筹划策略，以适应时代趋势，促进自身发展。
“营改增”后的公路施工企业，首先需要了解公司的主要业务特点和税收状况，以便更好地进行企业税务筹划。“营改增”相关规定提出，从2018年5月起，交通运输业、建筑业和基础电信服务业将降低增值税。其中，公路施工企业属于建筑业，因此目前试点税率为10%。这也是国家调整部分企业减轻税负，帮助企业度过过渡期，规范相应的公司，使其所需购置的固定资产或其他物品尽量放在正规场所，以保证有票可检、有票可查。
2、行业特点分析
公路施工工程主要包括公路工程、桥梁工程、公路桥梁工程、交通土建工程、隧道(地下结构)工程、交通工程等，其中路基、路面、桥梁等子项目是公路施工里的主要项目。根据施工要求，施工前必须准备好相应的施工材料、劳动力和施工机械，这也是施工过程中不可缺少的施工成本。但实际情况是，多数施工单位往往选择附近的材料，如附近的小型私营砂石厂运送材料。这样一来，所支付的材料成本就无法取得增值税专用发票，造成不可抵扣的费用。（推荐阅读：建安企业税务筹划要点，广西财多多财税分享解析）
另一个众所周知的特点是劳动力成本逐年上升。近年来，劳动力市场上专业化程度高、技能强的劳动力越来越多，导致企业经济成本上升。劳动力成本占26%以上，已成为影响企业经济效益的重要因素。
公路施工企业税务筹划方法，广西财多多财税浅议(未完待续)。
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