广西财多多财税服务中心
中国财税法专业第三方服务平台
您的位置：
业务招待费税务筹划是指企业在经营活动中因业务需要支付的招待费的策划、策略。由于长期以来频繁滥用业务招待费，新《企业所得税法实施条例》调整了业务招待费的税前扣除限额，导致企业实际税负增加。这里主要对企业招待费的范围、扣除依据和扣除比例进行分析，以期探讨企业节税的可行性和措施。
二、业务招待费税务筹划
随着新税法监管力度的加大，企业招待费扣除标准更加严格，企业税负加重。因此，在真实合法的前提下，企业经营招待费应做好企业税务筹划。
1、合理分配业务招待费做税务筹划
在实践中，企业娱乐的动机之一是通过必要的商业活动来维护企业形象和促进销售。商业推广费用也有类似的动机。根据我国税法，企业推广费的扣除限额为销售(营业)收入的15%，有较大的限额。企业可以考虑将原有的业务招待费转为业务推广费，以达到节税的目的。
例如，公司经常向顾客赠送烟、酒、茶、纪念品等礼品，这些礼品应纳入商务招待范围。但是，如果企业赠送生产或委托加工的产品，这些礼品起到宣传推广的作用，可以作为企业宣传费用支付。因此，企业可以改变支出项目的性质，将业务招待费划分为扣除限额较大或没有扣除限额的项目，从而为企业节省税负。
2、明确餐费目的做税务筹划
餐费是企业中最常见的企业娱乐项目。人们常常把餐费和业务招待费等同起来。然而，并非所有的餐食都等同于商务娱乐。在计算餐饮费用时，要明确其实际用途，以免增加企业不必要的税负。
与招待顾客的餐费不同，企业组织的餐费属于福利活动，发生的餐费计入福利费;企业职工因公出差发生的餐费，属于正常差旅费;在会议期间安排工作餐的费用是会议费用的一部分。因此，企业应建立和完善费用报销制度，在与餐费有关的报销记录中，列出餐费用途、参会人员、会议通知和记录或出差记录，以便于税务处理。
3、利用扣除比例做税务筹划
业务招待费实行双重扣除标准，一是不得超过实际发生额的60%，二是不得超过销售(业务)收入的5‰。实际业务招待金额过高或过低，无法充分利用上述政策。（推荐阅读：税务筹划基本特征有哪些？详解都在广西财多多财税集团税筹资讯）
那么，实际销售收入多少才更合适?广西财多多财税认为，可以用临界点(即两个扣除标准的交点)来衡量。临界点反映了这两个演绎标准的最大使用。根据临界点的数学关系，即实际发生额×60%=销售(营业)收入×5‰，可以推断，当实际销售(营业)金额为8.3‰收入时，公司可以充分利用业务招待费标准进行费用扣除。
业务招待费税务筹划这样做可节税，广西财多多财税浅析(未完待续)。
热门文章
最新资讯
