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浅谈企业慈善捐赠税务筹划和策略,广西财多多财税分享合理节税(三)

税务筹划 合理节税

  四、企业慈善捐赠税务筹划的法律灵活性

  随着我国慈善事业的快速发展,有必要建立一套完整的慈善立法体系。我国有许多法律规定包含慈善捐赠的规范。

  《公司法》首先引入了企业社会责任理论,为企业慈善捐赠活动提供了理论支持;《合同法》规定了捐赠人和受赠人的责任和义务;《企业所得税法》规定企业从事公益事业捐赠支出时如何计算减少相应的应纳税额;如何调整《个人所得税条例实施细则》对企业如何计算个人所得税,减免应纳税所得额进行了规定。

  如果慈善捐赠支出涉及税务筹划,也应是在法律范围内确立的税务筹划行为。税务筹划的范围和数额具有一定的法律灵活性,把握好度。

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  弹性慈善捐赠主要包括以下几个方面:

  首先,慈善捐赠的支出可以征税。如前所述,各国法律法规对捐赠支出和税收优惠政策都有相关规定。中国也有鼓励企业策划捐赠活动的相关法规和政府规定。

  第二,慈善捐赠支出的税务筹划存在市场。企业税务筹划是利用政策性税收筹划,有政策就有对策。利益的最大化决定了企业在进行税务筹划时,总会从经营活动、优惠政策、法律法规、会计核算方法等方面进行。

  第三,慈善捐赠策划的根本目的是计划支出。成本效益均衡理论的基础是平衡成本与收益之间的对应关系,这往往成为企业调整成本的理论指导。支出计划是建立在企业成本与收益平衡理论基础上的成本实践。它是基于公司长期商业目标的各种成本计划,包括慈善捐赠的支出。

  第四,慈善捐赠支出在法律灵活性范围内。税务筹划活动与逃税有着根本的区别,税务筹划方法符合法律法规,利用税法的立法指导思想和税法的漏洞进行规划。税务筹划的合法性决定了慈善捐赠支出法律灵活性的局限性,企业的任何经营活动必须遵守国家法律和政府规定。

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  因此,企业慈善捐赠的税务筹划并不是无限的。在进行慈善捐赠税务筹划时,要充分了解国家相关法律界限,充分估计国家法律变化对未来企业慈善捐赠策划对税务筹划的影响,从而达到建立健全的慈善捐赠的基本目标。

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