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浅谈企业慈善捐赠税务筹划和策略,广西财多多财税分享合理节税(二)

税务筹划 合理节税

  企业税务筹划中的慈善捐赠可以从两个方面提高企业的核心竞争力:一是利用政府的财税优惠计划捐赠活动,减少因捐赠成本增加而带来的公司利润,并相应增加公司价值,通过捐赠计划提高公众对公司的认可度和竞争力。

  以2008年汶川大地震为例,拥有王老吉品牌的佳多宝集团首次捐款1亿元,在全国引起轰动。2008年实现销售额100亿元,是2007年50亿元的两倍。企业相关营销理论体现了企业营销社会化的最高层次的营销理念,实现了社会责任、伦理问题、营销效率和有效性的统一。

  慈善捐赠策划实际上是企业慈善事业与总体目标相结合的产物,慈善规划被纳入企业文化建设体系。从长远来看,核心竞争力是企业长期战略规划、营销战略实施、核心技术研发、产品质量创新、企业形象提升、服务水平优化、管理模式创新等方面综合实力的体现。

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  慈善捐赠必须是捐赠的战略规划目标,找准慈善的方向,做长远的规划,完善实施方案,充分发挥资源优势,有计划、有步骤地实施计划,把慈善与企业发展战略和经济效益结合起来。

  三、企业战略性慈善捐赠的免税动机

  对一些企业来说,企业慈善捐款背后有一个难以言喻的目的,那就是企业税务筹划。从税收筹划的角度看,免税激励是现代企业实现价值最大化的有效途径之一。在企业决策中,企业可以通过制定完整的税务业务计划,有效地规划涉税业务。税务筹划主要是通过利用客观的低税收环境,或者通过并购等税收激励手段对企业结构进行重组,从而达到减轻税负、提高企业经济效益的目的。慈善捐赠税务筹划的策划目的显而易见。

  首先,慈善捐赠的税务筹划是可行的。随着对捐赠行为法律研究的不断深入,我国法律体系中关于慈善捐赠税收优惠的文章越来越多。《公益事业捐助法》规定:“捐赠财产用于公益事业,依照法律、行政法规的规定享受企业所得税方面的优惠。”“对于捐赠的工程项目,当地人民政府应当给予支持和优惠”。

  第一,《红十字会法》、《基金会登记管理条例》、《企业所得税法》对慈善捐赠实行税收优惠。一些管理部门相继出台了一些税收优惠政策。如2008年,为鼓励企业捐赠支持地震灾区重建,一些管理部门出台了一些税收优惠政策,财政部、国家税务总局也出台了税收优惠政策。除免征个人所得税、增值税、印花税、城市维护建设税、教育费附加外,还可以在缴纳企业所得税前全额扣除。当然,这些规定有一定的时限。这些法律和政策鼓励企业将慈善捐款用于企业税务筹划。

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  第二,慈善捐赠的税务筹划是可行的。慈善捐赠是从企业战略目标的角度对企业慈善捐赠进行规划,以确保企业的慈善捐赠支出达到税务筹划的目的。公司可以将捐赠支出的税前递延扣除用于税务筹划。

  “我国可以允许纳税人递延超过当年税前扣除比例的部分至下一年度进行抵扣,并且在亏损年度的捐赠支出不记入当年的亏损总额中,而是顺延至赢利年度进行税前扣除。”此外,慈善捐款经常被企业用作广告费用。慈善捐赠广告的宣传效果往往要比公益广告的持续时间长一些。

  浅谈企业慈善捐赠税务筹划和策略,广西财多多财税分享合理节税(未完待续)。

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