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企业集团租赁业务的合理节税,广西财多多财税浅谈企业税务筹划(三)

税务筹划 合理节税

  租赁是企业集团融资的重要手段之一。根据租赁目的,以及租赁资产所有权上的风险和报酬归属于出租人或承租人,租赁可分为融资租赁和经营租赁两种。无论采用何种租赁形式,出租人和承租人都必须纳税。选择正确的租赁方式做税务筹划可以合理节税。

  四、选择售后租回的租赁形式,实现双方共同合理节税

  售后租回是租赁业务的一种特殊形式,是指出卖人(承租人)出售自制或购买的资产,然后再从买受人(出租人)处租回。通过这种租赁形式,资产的原所有人可以将固定资产转换为货币性资产,同时保留对该资产的占有、使用和控制权。出售资产时,可以获得全额现金并分期支付租金,以获得所需的营运资金。资产的新所有者将通过售后租赁偿还固定资产,这就找到了一个低风险、回报有保障的投资机会。

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  由于资产的出售价格和租金是相互关联的,并且是协商好的,所以资产的售后租回本质上是同一个业务。税法和会计准则要求将其分为融资租赁和经营租赁。融资租赁不允许出租人(买受人)对相关资产进行折旧,但允许承租人(出卖人)提取折旧;经营租赁不允许承租人(出卖人)提取折旧,但允许出租人(买受人)提取折旧。这样,就可以根据上述出租人和承租人的节税技能安排折旧计算和租金收付。虽然折旧差额是时差,但延迟纳税时间也是一种合理节税的方式。

  关于发票的使用,售后租回是否分为两笔业务,税法及相关文件没有明确规定,给出租人和承租人的节税计划留下了很大的空间。同时,由于税法的强制性特点,税务机关在企业税务筹划中起着关键作用。在售后租回业务中,所得税税务筹划范围有较大空间。税务机关有权根据自己的判断决定是否纳税、应缴多少税。

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  这种情况的出现,一方面增加了企业税务筹划的人为难度,另一方面,也为企业税务筹划留下了更大的突破。企业在为售后租回交易设计纳税方案时,必须经常与税务机关沟通,了解税收政策的新变化,及时将节税计划中的不利因素转化为有利因素。

  最后,需要说明的是,企业的各种节税方式和方案没有固定的模式和惯例,税务筹划的程序和形式多种多样。企业在规划税务筹划时,必须对具体问题进行详细分析,选择和设计适合自身情况的技术,决不能照搬。租赁业务合理节税技术的选择也是一样的。

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