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企业集团租赁业务的合理节税,广西财多多财税浅谈企业税务筹划(二)

税务筹划 合理节税

  租赁是企业集团融资的重要手段之一。根据租赁目的,以及租赁资产所有权上的风险和报酬归属于出租人或承租人,租赁可分为融资租赁和经营租赁两种。无论采用何种租赁形式,出租人和承租人都必须纳税。选择正确的租赁方式做税务筹划可以合理节税。

  三、根据税负的差异,选择合适的租赁类型

  根据《关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》、《国家税务总局关于融资 租赁业务征收流转税问题的补充通知》,不论租赁货物的所有权是否转移给承租人、外商投资企业和外国企业开展融资租赁业务,经中国人民银行批准,境内企业适用中华人民共和国的规定,依照《中华人民共和国营业税暂行条例》的有关规定,征收的是营业税而不是增值税。

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  租赁物所有权转移给承租人的,其他单位的融资租赁业务不征收营业税,征收增值税;租赁物所有权不转移给承租人的,应当征收营业税,不征收增值税。这就体现了不同类型租赁公司和不同租赁方式的税负比较。

  此外,在对出租人征收营业税时,金融保险业纳税人的计税依据与其他租赁业纳税人的计税基础不同。前者是向承租人收取的总价和加成(包括残值)减去出租人承担的租赁货物的实际成本,后者是根据营业额计算的。

  虽然金融保险业租赁业的营业税税率2003年为6%,2002年为5%,但与其他行业(服务业)的税率几乎相同。由于税基不同,同一租赁业务在金融保险业或其他行业都是征税,这将导致巨大的税负差异。因此,企业在从事租赁业务前,必须充分考虑和谋划降低整体税负,并尽量选择合适的税种和纳税人身份进行合理节税。

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  如某金融服务公司与某药厂签订租赁业务合同,金融公司投资300万元购买了药厂急需的一条生产线。药厂必须向金融服务公司支付总计330万元的租金。金融服务公司以其30万元的财险收入为基数,按6%的税率缴纳营业税1.8万元(30万×6%)。但经税务机关核实,发现该金融服务企业并非实体,经中国人民银行批准从事融资租赁业务,即营业额330万元,应按5%的税率征税。金融服务企业需缴纳营业税14.7万元。

  因此,企业在从事租赁业务前必须充分考虑和税务筹划,以减轻整体税负为目标,尽量选择合适的税种和纳税人身份,以达到合理节税的目的。

  企业集团租赁业务的合理节税,广西财多多财税浅谈企业税务筹划(未完待续)。

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2020-04-17
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